１９９８年１２月８日　渝地税发［１９９８］３８８号 万州、黔江开发区地方税务局，各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位： 　　现将人事部、国家税务总局《注册税务师资格制度暂行规定》（人发［１９９６］ １１６号）转发给你们，并结合我市实际情况，作如下补充，请一并贯彻执行。 　　一、积极稳妥发展税务代理是符合党的十五大关于“培育中介机构”和提高行政 效率的精神，是贯彻落实坚持依法治税原则的需要。各地应在有利于推进税收征管改 革、加大依法治税力度、提高征管质量的前提下，切实发挥税务代理的积极作用。 　　二、根据人发［１９９６］１１６号文《关于印发〈注册税务师资格制度暂行规 定〉的通知》的规定，可以从事税务代理工作的机构，必须是依法成立的税务师事务 所。 　　三、税务师事务所作为社会中介服务组织，应以“忠实于税收法律，维护纳税人 权益”为宗旨，严格恪守；依法代理；自愿选择；客观公正的原则。其所从事的业务 只能是事务性的具有中介性的服务工作，不得侵害和削弱税务行政管理权。 　　四、依据人发［１９９６］１１６号文，税务代理的业务范围是： 　　１．办理税务登记证，变更税务登记和注销税务登记。 　　２．办理除增值税专用发票外的发票领购手续。 　　３．办理纳税申报或扣缴税款报告。 　　４．办理缴纳税款和申请退税。 　　５．制作涉税文书。 　　６．审查纳税情况。 　　７．建帐建制，办理帐务。 　　８．税务咨询，受聘税务顾问。 　　９．税务行政复议。 　　１０．国家税务总局规定的其他业务。 　　根据上述税务代理业务范围第（五）项和第（六）项的规定，结合我市地税系统 征管现状与实际，提出以下几条具体业务，可在有条件的地区试点推行。 　　１．关于企业所得税的汇算清缴中的代理问题。提倡对一定规模的企业所得税汇 算清缴报告由税务师事务所的注册税务师或执业税务师进行审验签证。税务师事务所 对受托代办的汇算清缴，应出具负法律责任的审验报告。对被举报或有重大偷税嫌疑 的委托人（纳税人），仍要作为税务机关的重点检查对象，同时，事务所要对其出具 报告的真实性承担相应的法律责任。 　　２．关于对纳税人进行分类管理中的代理问题。对纳税人实行分类管理的地区， 在建立实行纳税信誉评级制度时，可以委托税务师进行评比并出具纳税信誉评估说明 书，税务机关可以以此对纳税人实行分类管理，核定纳税户的纳税信誉等级。同样， 税务师事务所应对所出具的说明书的真实性承担法律责任。 　　３．关于对其他涉税事项中的代理问题。对纳税人申请税收优惠政策应提供的申 请报告及附列资料，以及税收征管中需要的其它涉税调查证明材料，可以由税务师事 务所在调查的基础上进行制作，并出具有关证明情况报告，报税务机关审批。同样， 税务师事务所应对其出具的情况证明报告的真实性承担法律责任。 附件：人事部、国家税务总局关于印发《注册税务师资格制度暂行规定》的通知 　　　　　１９９６年１１月２２日　人发［１９９６］１１６号 　　第一章　总则 　　第一条　为了加强对税务代理专业技术人员的执业准入控制，规范税务代理行为， 发挥税务代理在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的贯彻执行，维护 纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施 细则，以及职业资格证书制度的有关规定，制定本暂行规定。 　　第二条　国家对从事税务代理活动的专业技术人员实行注册登记制度。按本规定 取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并注册的人员，方可从事税务代理活动。 　　第三条　从事税务代理业务的中介服务机构为税务师事务所，税务师事务所必须 配备一定数量的注册税务师。 　　第四条　注册税务师资格制度属职业资格证书制度范畴，纳入专业技术人员执业 资格制度的统一规划，由国家确认批准。 　　注册税务师英文译称：Registered Tax Agent。 　　第五条　人事部和国家税务总局共同负责全国注册税务师资格制度的政策制定、 组织协调、资格考试、注册登记和监督管理工作。 　　第二章　考试 　　第六条　注册税务师资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制 度。原则上每年举行一次。 　　第七条　凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，可申请参加 注册税务师资格考试： 　　（一）经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事 经济、法律工作满六年。 　　（二）经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济、法学类第二学士或研究生班 毕业后，从事经济、法律工作满四年。 　　（三）经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或获非经济、法学类硕士学 位后，从事经济、法律工作满两年。 　　（四）获得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满一年。 　　（五）获得经济类、法学类博士学位。 　　（六）人事部和国家税务总局规定的其他条件。 　　第八条　国家税务总局负责组织有关专家拟定考试大纲、编写培训教材和命题工 作，统一规划并组织或授权组织考前培训等有关工作。 　　考前培训工作必须按照与考试分开、自愿参加的原则进行。 　　第九条　人事部负责组织有关专家审定考试科目、考试大纲和试题，组织或授权 组织实施各项考务工作。会同国家税务总局对考试进行检查、监督和指导。 　　第十条　注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部 门颁发人事部统一印制、人事部和国家税务总局用印的中华人民共和国注册税务师执 业资格证书。 　　第三章　注册 　　第十一条　国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务 师管理机构为注册税务师的注册管理机构。 　　各级人事（职改）部门对注册税务师的注册情况有检查、监督的责任。 　　第十二条　取得注册税务师执业资格证书，申请从事税务代理业务的人员，应在 取得证书后三个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构申 请办理注册登记手续。 　　第十三条　申请注册者，必须同时具备下列四项条件： 　　（一）遵纪守法，恪守职业道德； 　　（二）取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书； 　　（三）身体健康，能坚持在注册税务师岗位上工作； 　　（四）经所在单位考核同意。 　　再次注册者，应经单位考核合格并有参加继续教育、业务培训的证明。 　　第十四条　有下列情况之一者，不予注册： 　　（一）不具有完全民事行为能力的。 　　（二）因受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满三年者。 　　（三）被国家机关开除公职，自开除之日起未满三年者。 　　（四）国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的。 　　第十五条　经批准的注册税务师，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务 师管理机构按国家税务总局的规定进行注册。 　　第十六条　注册税务师有下列情况之一的，由国家税务总局或省、自治区、直辖 市及计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师资格： 　　（一）在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的。 　　（二）同时在两个税务代理机构执业的。 　　（三）死亡或失踪的。 　　（四）有本规定第三十条、第三十一条行为之一的。 　　（五）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的。 　　第十七条　注册税务师每次注册有效期为三年，每年验证一次。有效期满前三个 月持证者按规定到注册管理机构重新办理注册登记。 　　有第十四、十六条行为之一的，不予重新注册登记。 　　第十八条　各地注册税务师管理机构应对注册税务师注册登记和被注销登记的情 况，及时向国家税务总局报告。对注册税务师办理了注册登记或被注销登记的，可通 过新闻媒介予以公布。 　　第四章　权利和义务 　　第十九条　在税务代理活动中，注册税务师应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托 和自愿选择为前提，遵守国家税收法律、行政法规和行政规章，独立、公正执行业务， 维护国家利益，保护委托人的合法权益。 　　第二十条　注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的 业务代理： 　　（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 　　（二）办理除增值税专用发票外的发票领购手续。 　　（三）办理纳税申报或扣缴税款报告。 　　（四）办理缴纳税款和申请退税。 　　（五）制作涉税文书。 　　（六）审查纳税情况。 　　（七）建账建制，办理账务。 　　（八）税务咨询、受聘税务顾问。 　　（九）税务行政复议。 　　（十）国家税务总局规定的其他业务。 　　第二十一条　注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行全面代理、单 项代理或常年代理、临时代理。 　　第二十二条　注册税务师依法从事税务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、 单位和个人不得非法干预。 　　第二十三条　注册税务师有权根据代理业务需要，查询被代理人的有关财务会计 资料和文件，查看业务现场和设施。被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财 务资料。 　　第二十四条　注册税务师承办业务，由其所在的税务师事务所统一受理并与委托 人签订委托代理协议书，按照国家统一规定的标准收取代理费用。 　　一个注册税务师不能同时在两个或两个以上税务师事务所执业。 　　税务师事务所必须经国家税务总局确认批准。 　　第二十五条　注册税务师在办理业务时，应向被代理人或有关税务机关出示由国 家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构核发的注册登记 证明。注册税务师对其代理的业务所出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法 律责任。 　　第二十六条　注册税务师应保守被代理人的商业秘密。对被代理人偷税、骗税的 行为予以制止，并及时报告有关税务机关。 　　第二十七条　注册税务师按规定接受专业技术人员继续教育，不断更新知识，掌 握最新的税收政策法规，提高操作技能。接受注册税务师管理机构组织的专业培训和 考核，并作为重新注册登记的必备条件之一。 　　第五章　罚则 　　第二十八条　注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、 行政法规的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关按有关规定处以罚款， 并追究相应的责任。 　　第二十九条　注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事代理活动二次以上的， 由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一 年以上。 　　第三十条　注册税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的 代理行为违法的，除按第二十八条规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市 注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税 务代理业务，并向发证机关备案。 　　第三十一条　注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机 关依法惩处。 　　第三十二条　各省、自治区、直辖市及计划单列市注册管理机构对注册税务师违 反本规定有关条款所作的处理，及时如实记录在证书的惩戒登记栏内。 　　第三十三条　税务师事务所违反税收法律和有关行政规章的规定进行代理活动的， 由县及县以上税务行政机关视情节轻重，给予警告，或根据有关法律、行政法规处以 罚款，或提请有关管理部门给予停业整顿、责令解散等处理。 　　第三十四条　当事人对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起 诉。 第六章　附则 　　第三十五条　注册税务师资格考试实施以前，已取得经济类高级专业技术职务的 税务代理人员，可通过考核认定注册税务师资格。 　　考核认定的具体办法由人事部和国家税务总局另行制定。 　　第三十六条　按本规定取得注册税务师资格的，单位根据工作需要可聘任经济师 职务。 　　第三十七条　境外人员申请注册税务师资格考试和申请在境内从事税务代理业务 的管理办法，经国务院有关部门批准后，另行制定。 　　第三十八条　本规定有关报考条件、考务工作的解释权属人事部；有关考试大纲、 参考教材、考前培训、注册管理工作的解释权属国家税务总局。 　　本规定自发布之日起执行。 (4)