１９９８年３月２０日　渝国税发［１９９８］１５号 万县、黔江开发区国家税务局，各区（市）县国家税务局，各直属单位： 　　为了进一步做好出口退（免）税清算工作，现将《国家税务总局关于做好１９９ ７年出口货物退（免）税清算工作的通知》（国税发［１９９８］２２号）转发给你 们，并结合１９９７年出口退税电子化管理的具体情况，补充如下，请一并执行。 　　一、各进出口企业应高度重视１９９７年出口退税清算工作，加强对清算工作的 领导，确保该项工作顺利开展。 　　二、为了做好１９９７年度出口退（免）税清算工作，定于１９９８年４月５日 起暂停受理１９９７年度出口货物退（免）税工作，以便计算机札帐结算。在清算时 间内及时清算了结１９９７年度出口退税，各进出口企业应按有关要求认真清理核对 １９９７年出口货物已退税，如实填报１９９７年出口退税（免）税清算申报表，必 要时可到我局拷贝或打印１９９７年出口退税有关资料。 　　三、本次清算工作，出口企业必须填报的资料：《清算情况申报汇总表》（表１）； 《１９９７年度外贸（工贸）企业出口货物及退税清算表》（附表二）；《１９９７ 年度生产企业出口退（免）税清算表》（附表３-１）；《１９９７年度外贸（工贸） 企业进料加工复出口业务清算表》（附表４-１）；《１９９７年出口企业出口退税清 算单证不齐备案表》（附表６）；《１９９７年实际已退数核对表》（表２）。 　　四、本次清算工作，出口企业填报的有关附列资料：《１９９７年度出口企业出 口货物及退（免）税清算汇总表》（附表１-１）；《１９９７年度出口企业出口货物 及退（免）税清算表》（附表１-２）；《年度生产企业出口退（免）税清算汇总表》 （附表３-２）；《１９９７年度进料加工复出口业务清算汇总表》（附表４-２）。 　　五、生产企业（含无出口经营权的生产企业委托代理出口）１９９７年度清算资 料须报当地征税机关审核签章；三资企业清算资料送经当地税务局税政科审核签字后 报国家税务局涉外税收处审核签章；请各地税务机关及时通知有关企业作好本次清算 工作。 　　六、对采用人机结合办法的暂退税，而至今仍没有出口货物报关单信息和专用税 票函调未回复的；在清算期内企业又无自行举证的我们将按通知要求收回已退税款。 　　七、在１９９７年有受托代理出口业务的各外贸企业，需在４月５日前到主管出 口退税的税务机关办理出口证明，过期不再受理，同时，应告之委托代理出口的生产 企业在清算内按时申报有关清算资料。 　　八、各有关进出口企业须在１９９８年４月２０日前，将有关清算申报表上报我 局。各延伸进出口公司单独填表由主公司统一上报。 附件：１．清算汇总申报表（略） 　　　２．１９９７年实际已退数核对表（略） 附件３：国家税务总局关于做好１９９７年度出口货物退（免）税清算工作的通知 　　　　　１９９８年２月２２日　国税发［１９９８］２２号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　为正确贯彻出口退（免）税政策，加强出口退（免）税管理，做好１９９７年度 出口货物退（免）税清算工作，根据国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税〉 管理办法》（国税发[１９９４]０３１号）的有关规定，经研究，现将１９９７年度 出口货物退（免）税清算工作有关事项及具体要求通知如下： 一、清算范围 １９９７年１月１日至１２月３１日报关出口离境并在财务上作销售的出口货物 的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转１９９７年退税款。 　 二、清算方法 　（一）出口企业应在１９９８年３月３１日以前，对上年度出口货物的退（免） 税情况进行清算，并写出清算书面报告，填写清算表。在企业清算期内（１９９８年 ３月３１日以前，下同）出口企业仍未全部收齐出口货物报关单、专用税票、外汇核 销单的上年度出口货物应退（免）税款，应填写“１９９７年度出口企业退税清算单 证不齐备案表”（附表６），向主管出口退税税务机关（以下简称“退税机关”）申 报备案。 （二）出口企业清算结束后（１９９８年３月３１日以后，下同）出口企业必须于 １９９８年４月５日以前，将清算报告、清算表等有关清算资料上报退税机关，此后 退税机关不再受理出口企业提出的上年度出口货物退（免）税申报。退税机关应对企 业上报的清算资料进行清算核查，清算核实多退的税款应限期追缴入库，少退的税款 应补足。清算后，退税机关应向出口企业发出“清算情况通知书”。“清算情况通知 书”的内容包括： １.出口企业名称、企业性质、清算范围、企业当年出口额、主要出口品种等，清 算后出口企业应退税款、已退税款等数据资料； ２.清算中发现的问题，多退、少退、错退的金额及原因分析； ３.清算处理结果及意见。 “清算情况通知书”的格式由各地税务机关自行印制。 （三）各地清算工作必须于１９９８年５月３１日以前结束。 （四）对于出口企业在企业清算后上报退税机关的因单证不齐备案的出口退税申 报，如在退税机关清算期内（１９９８年４月１日至１９９８年５月３１日）仍未补 齐单证的，已退税款应予以追回（经批准的远期结汇贸易除外），未退税款不再办理 退税。 三、清算内容 （一）外贸（工贸）企业按附表４－１、附表６所列内容清算。 （二）生产企业按附表３－１、附表６所列内容清算。 （三）有出口卷烟经营权的企业应根据国家税务总局国税发[１９９４]０３１号 文件第二十二条的规定，按附表５所列内容清算。 （四）按照国家税务总局国税发[１９９４]０３１号等有关文件规定，特准退 （免）税的企业，应按本通知的规定进行清算。 （五）退税机关应对出口企业上报的清算材料与出口企业有关帐户进行核对，对 出口货物的名称、数量、金额和退税款进行核查。清算核查的重点内容是： １.出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业 加工时，对这部分销售材料的应缴税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以 抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题。 ２.根据财税字[１９９７]１４号文件的规定，有无非指定出口企业出口贵重货物 而办理退税的。 ３.有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的情况。 ４.出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退 税机关办理了申报手续并补缴或抵扣税款。 ５.远期结汇（１８０天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外 经贸主管部门出具的远期结汇证明。 ６.出口货物退税率是否适用准确。 ７.出口企业有无从事“四自、三不见”业务办理退税的情况。 ８.出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票、专用税票、出 口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改。非法购买、虚开代开和其他弄 假作假的情况。 ９.根据国税明电[１９９６]０２６号、[１９９７]０２４号、[１９９７]０２９ 号文件规定，对信誉好、出口额较大的纺织品出口企业，其因单证不齐且能排除骗税 嫌疑而预退７０％税款的，单证是否补齐并真实无误。 １０.根据国税明电[１９９７]０２９号文件规定，对退税单证齐全、真实、能够 排除骗税嫌疑而电子信息暂时核对不上、已人机结合办理退税的，其电子信息是否重 新核对。 （六）退税机关在进行清算核查时，凡按国家税务总局国税发[１９９５]０３７ 号文件函调回函货源有问题的，一律不予退税，已退税款扣回。对于回函属非自产货 物和征税机关虽已回函但退税机关认为仍有疑问的回函，以及长期未回函（指１９９ ６年４月１日以前函调未回函的）等遗留问题，由出口企业自己负责调查举证。出口 企业将货源、纳税等问题调查清楚后向退税机关提供举证材料，经退税机关复核无误 后，可办理退税。１９９８年５月３１日以后，出口企业仍未提供举证材料的，退税 机关不再受理该笔出口货物的退税业务。 四、清算要求 （一）各地税务机关必须高度重视１９９７年度的出口货物退（免）税清算工作， 按照出口退税政策的有关规定及本通知，认真组织安排清算工作，主管领导要研究制 定清算方案和具体清算步骤，统一指挥，按时完成清算工作。出口企业清算面必须达 到１００％。在各地清算工作的基础上，国家税务总局将视情况进行抽查。 （二）各出口企业应认真对待清算工作，如实申报清算情况，向退税机关报送的 清算材料应由企业法人代表审核签字（章）并加盖企业公章。凡发现出口企业上报的 清算资料不全、清算资料印章不全、清算表项目漏填、错填等情况的，退税机关应将 清算资料退回企业重新填写上报。 （三）在企业清算期后，凡出口企业未进行清算或未按时向退税机关上报清算资 料而无正当理由的，退税机关应暂缓办理该企业１９９８年出口货物退（免）税业务， 由退税机关直接对该企业进行清算。退税机关对这类企业的清算结束时间可不受本通 知规定的整个清算结束的时间限制，但各地税务机关应在向国家税务总局上报的清算 报告中加以说明，待今后对该企业清算结束后专题上报国家税务总局。 （四）在清算工作中，凡发现出口不如实申报清算情况，弄虚作假，有出口退税 违法违章行为的，要一查到底，严格按照有关规定处理。 （五）清算中，出口企业应补缴的税款必须按期补缴入库，逾期不缴的，从限期 期满之日起，依未缴税款按日加收２‰滞纳金。 （六）各地税务机关应认真负责地做好清算工作，按时向国家税务总局上报清算 结果。国家税务总局将根据各地清算情况，发扬推广好的经验和做法，批评清算工作 差的地区。 五、各地税务机关应在１９９８年６月１５日以前，将清算表和附表１、附表３ －２、附表４－２、附表５所列内容逐项填写后，一并上报国家税务总局。 附件（略） (3)