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财政部关于印发《股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知(二十一)

财会字[1998]7号颁布时间:1998-01-27

     1998年1月27日 财会字[1998]7号 附件二:股份制试点企业合并会计报表格式 合并资产负债表                                  会合01表 编制单位:             年 月 日          单位:元 资  产 行次 年初数 期末数 负债与股东权益 行次 年初数 期末数 流动资产: 流动负债:  货币资金 1  短期借款 41  短期投资 2  应付票据 42  应收票据 3  应付帐款 43  应收帐款 4  预收货款 44   减:坏帐准备 5  应付福利费 45  应收帐款净额 6  未付股利 46  预付货款 7  未交税金 47  其他应收款 8  其他未交款 48  待摊费用 9  其他应付款 49  存货 10  预提费用 50  待处理流动资产净损失 11  一年内到期的长期负债 51  一年内到期的长期债券投资 12  其他流动负债 52  其他流动资产 13   流动资产合计 15   流动负债合计 55 长期投资: 长期负债:  长期投资 16  长期借款 56  其中:合并价差(贷差以 17  应付债券 57      "-"号表示)  长期应付款 58 其他长期负债 59 固定资产:  固定资产原价 18   长期负债合计 60   减:累计折旧 19  固定资产净值 20  在建工程 21 递延税项:  固定资产清理 22  递延税款贷项 61  待处理固定资产净损失 23   固定资产合计 30   负债合计 62 无形资产及递延资产: 少数股东权益 63  无形资产 31  递延资产 32 股东权益:   无形资产及递延资产合计 33  股本 64  资本公积 65 其他长期资产:  盈余公积 66   其他长期资产 34   其中:公益金 67 未分配利润 68 递延税项: 外币报表折算差额 69  递延税款借项 35   股东权益合计 70  资产总计 40 负债与股东权益总计 80   补充资料:1.已贴现的商业承兑汇票_______元;        2.已包括在固定资产原价中的融资租入固定资产原价________元。 合并损益表                       会合02表 编制单位:        年        单位:元 项  目 行次 上年累计数 本年累计数 一、主营业务收入 1   减:营业成本 2     销售费用 3     管理费用 4     财务费用 5     进货费用 6     营业税金及附加 7 二、主营业务利润 8  加:其他业务利润 9 三、营业利润 10  加:投资收益 11    营业外收入 12  减:营业外支出 13  加:以前年度损益调整 14 四、利润总额 15   减:所得税 16   减:少数股东损益 17 五、净利润 20 合并利润分配表                   会合02表附表1 编制单位:        年       单位:元     项  目 行次 本年实际 上年实际 一、净利润 1   加:年初未分配利润 2     盈余公积转入数 3 二、可分配利润 10   减:提取法定公积金 11     提取法定公益金 12 三、可供股东分配的利润 15   减:已分配优先股股利 16     提取任意公积金 17     已分配普通股股利 18 四、未分配利润 20 合并财务状况变动表                                    会合03表 编制单位:              年度              单位:元 流动资金来源和运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额 一、流动资金来源: 一、流动资产本年增加数:  1.本年净利润 1  1.货币资金 41   加:不减少流动资金的费用和损失:  2.短期投资 42    (1)少数股东本期损益(亏损以"-"号表示) 2  3.应收票据 43    (2)固定资产折旧 3  4.应收帐款净额 44    (3)无形资产、递延资产及其他资产摊销(减其他负债转销) 4  5.预付货款 45    (4)固定资产盘亏(减盘盈) 5  6.其他应收款 46    (5)清理固定资产损失(减收益) 6  7.待摊费用 47    (6)递延税款 7  8.存货 48    (7)其他不减少流动资金的费用和损失 8  9.待处理流动资产净损失 49 小    计 10         (减收益)  2.其他来源:  10.一年内到期的长期债券投资 50   (1)固定资产清理收入(减清理费用) 11  11.其他流动资产 51   (2)增加长期负债 12   (3)收回长期投资 13   (4)对外投资转出固定资产 14   (5)对外投资转出无形资产 15   (6)资本净增加额 16   (7)少数股东资本净增加额 17 小  计 19     流动资金来源合计 20   流动资产增加净额 60 二、流动资金运用: 二、流动负债本年增加数:  1.利润分配:  1.短期借款 61   (1)提取法定公积金 21  2.应付票据 62   (2)提取法定公益金 22  3.应付帐款 63   (3)提取任意公积金 23  4.预收货款 64   (4)已分配股利 24  5.应付福利费 65  6.未付股利 66     小  计 25  7.未交税金 67  2.少数股东利润分配 26  8.其他未交款 68  3.其他运用:  9.其他应付款 69   (1)固定资产和在建工程净增加额 27  10.预提费用 70   (2)增加无形资产、递延资产及其他资产 28  11.一年内到期的长期负债 71   (3)偿还长期负债 29  12.其他流动负债 72   (4)增加长期投资 30     小   计 31      流动资金运用合计 32      外币会计报表折算差额 33    流动负债增加净额 79      流动资金增加净额 40    流动资金增加净额 80 ? 附录四:财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知 1996年6月17日 财会字[1996]19号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国务院有关部、委、局、总公司 财务司:   为了加强会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,不断提高会计工作水平,我 部制定了《会计基础工作规范》(以下简称《规范》),现予以发布,请根据本地区、 本部门会计基础工作的实际组织实施。实施中的有关要求如下:   一、要广泛宣传学习《规范》。《规范》是各单位和广大会计人员开展会计基础 工作的基本标准,也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依 据。因此,要结合《规范》的实施,广泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性, 宣传会计基础工作各个方面的基本要求,统一各级领导和广大会计人员对会计基础工 作的认识,使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求,做好会计基础 工作。   二、要把实施《规范》与整顿会计工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来。 各级财政部门、业务主管部门要根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计 工作质量的通知》精神,督促各单位按照《规范》的要求建帐。同时,把贯彻《规范》 的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常性工作,抓紧抓好。各单位的会 计人员应当经常对照《规范》的要求进行自我检查和整改,以扎实、有序的会计基础 工作,保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。   各地区、各部门在实施《规范》中有什么问题和意见,请及时向我部反映。 附件一:会计基础工作规范 第一章 总则   第一条 为了加强会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,提高会计工作水平, 根据《中华人民共和国会计法》的有关规定,制定本规范。   第二条 国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计 基础工作,应当符合本规范的规定。   第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定,加强会计基础工作, 严格执行会计法规制度,保证会计工作依法有序地进行。   第四条 单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。   第五条 各省、自治区、直辖市财政厅(局)要加强对会计基础工作的管理和指 导,通过政策引导、经验交流、监督检查等措施,促进基层单位加强会计基础工作, 不断提高会计工作水平。   国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。 第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备   第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构;不具备单独设置会计机 构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员。   事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备,应当符合国家统一事业行政单 位会计制度的规定。   设置会计机构,应当配备会计机构负责人;在有关机构中配备专职会计人员,应 当在专职会计人员中指定会计主管人员。   会计机构负责人、会计主管人员的任免,应当符合《中华人民共和国会计法》和 有关法律的规定。   第七条 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件:   (一)坚持原则,廉洁奉公;   (二)具有会计专业技术资格;   (三)主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年;   (四)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有 关知识;   (五)有较强的组织能力;   (六)身体状况能够适应本职工作的要求。   第八条 没有设置会计机构和配备会计人员的单位,应当根据《代理记帐管理暂 行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理 记帐。   第九条 大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定 设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。   总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。   总会计师的任命(聘任)、免职(解聘)依照《总会计师条例》和有关法律的规 定办理。   第十条 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计 证的人员,不得从事会计工作。   第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。   会计工作岗位一般可分为:会计机构负责人或者会计主管人员,出纳,财产物资 核算,工资核算,成本费用核算,财务成果核算,资金核算,往来结算,总帐报表, 稽核,档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位,可以根据需要设置相应工作 岗位,也可以与其他工作岗位相结合。   第十二条 会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员 不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。   第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。   第十四条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、 法规、规章和国家统一会计制度,遵守职业道德。   会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计 人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。   第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权;对忠于职 守,坚持原则,做出显著成绩的会计机构、会计人员,应当给予精神的和物质的奖励。   第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。   单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计 机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。   需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶 亲关系。 第二节 会计人员职业道德   第十七条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德,树立良好的职业品质、严 谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。   第十八条 会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识和技能适 应所从事工作的要求。   第十九条 会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度,并结 合会计工作进行广泛宣传。   第二十条 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和 要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。   第二十一条 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。   第二十二条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,运用掌握的 会计信息和会计方法,为改善单位内部管理、提高经济效益服务。   第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同 意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。   第二十四条 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业 道德的情况,并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。   会计人员违反职业道德的,由所在单位进行处罚;情节严重的,由会计证发证机 关吊销其会计证。 第三节 会计工作交接   第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全 部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。   第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作,并继续办理移交的未了事项。   第二十七条 会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作:   (一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。   (二)尚未登记的帐目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。   (三)整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。   (四)编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、 现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算 化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计 软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。   第二十八条 会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交 接,由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人 员交接,由单位领导人负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。   第二十九条 移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项 核对点收。   (一)现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券 必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时,移交人员必须限期查清。   (二)会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺, 必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责。   (三)银行存款帐户余额要与银行对帐单核对,如不一致,应当编制银行存款余 额调节表调节相符,各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额 核对相符;必要时,要抽查个别帐户的余额,与实物核对相符,或者与往来单位、个 人核对清楚。   (四)移交人员经管的票据、印章和其他实物等,必须交接清楚;移交人员从事 会计电算化工作的,要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。   第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时,还必须将全部财务会计工作 、重大财务收支和会计人员的情况等,向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题, 应当写出书面材料。   第三十一条 交接完毕后,交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。 并应在移交清册上注明:单位名称,交接日期,交接双方和监交人员的职务、姓名, 移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。   移交清册一般应当填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。   第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿,不得自行另立新帐,以保 持会计记录的连续性。   第三十三条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的,会计 机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理,并办理 交接手续。   临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替或者代理人员办 理交接手续。   移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的,经单位领导人批准,可由 移交人员委托他人代办移交,但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。   第三十四条 单位撤销时,必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工 作,编制决算。未移交前,不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。   单位合并、分立的,其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。   第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资 料的合法性、真实性承担法律责任。 第三章 会计核算 第一节 会计核算一般要求   第三十六条 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的 规定建立会计帐册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。   第三十七条 各单位发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算:   (一)款项和有价证券的收付;   (二)财物的收发、增减和使用;   (三)债权债务的发生和结算;   (四)资本、基金的增减;   (五)收入、支出、费用、成本的计算;   (六)财务成果的计算和处理;   (七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。   第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的 会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期 相一致。   第三十九条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。   第四十条 会计核算以人民币为记帐本位币。   收支业务以外国货币为主的单位,也可以选定某种外国货币作为记帐本位币,但 是编制的会计报表应当折算为人民币反映。   境外单位向国内有关部门编报的会计报表,应当折算为人民币反映。   第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求,在不影响会计核算要求、会 计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下,可以根据实际情况自行设置和使用会 计科目。   事业行政单位会计科目的设置和使用,应当符合国家统一事业行政单位会计制度 的规定。   第四十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须 符合国家统一会计制度的规定,不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿,不得设置帐外 帐,不得报送虚假会计报表。   第四十三条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。   第四十四条 实行会计电算化的单位,对使用的会计软件及其生成的会计凭证、 会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求,应当符合财政部关于会计电算化的有关 规定。   第四十五条 各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料,应当建 立档案,妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理 办法》的规定进行。   实行会计电算化的单位,有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行 管理。   第四十六条 会计记录的文字应当使用中文,少数民族自治地区可以同时使用少 数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使 用某种外国文字。 第二节 填制会计凭证   第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项,必须取得或者填制原始 凭证,并及时送交会计机构。   第四十八条 原始凭证的基本要求是:   (一)原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位 名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经营业务内容; 数量、单位和金额。   (二)从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始 凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其 指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。   (三)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。购买实物 的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收 款证明。   (四)一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。   一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的 除外)套写,并连续编号。作废时应当加盖"作废"戳记,连同存根一起保存,不得撕 毁。   (五)发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时, 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。   (六)职工公出借款凭据,必须附在记帐凭证之后。收回借款时,应当另开收据 或者退还借据副本,不得退还原借款收据。   (七)经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如 果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。   第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单 位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章。   第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。   记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证,也可以使用通用记帐凭证。   第五十一条 记帐凭证的基本要求是:   (一)记帐凭证的内容必须具备:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要; 会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机 构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名 或者盖章。   以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的,也必须具备记帐凭证应 有的项目。   (二)填制记帐凭证时,应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制 两张以上记帐凭证的,可以采用分数编号法编号。   (三)记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇 总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总 填制在一张记帐凭证上。   (四)除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外,其他记帐凭证必须附 有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证,可以把原始凭证附在一张主要的 记帐凭证后面,并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原 始凭证复印件。   一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分, 开给对方原始凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容: 凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖 章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。   (五)如果在填制记帐凭证时发生错误,应当重新填制。   已经登记入帐的记帐凭证,在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原 内容相同的记帐凭证,在摘要栏注明"注销某月某日某号凭证"字样,同时再用蓝字重 新填制一张正确的记帐凭证,注明"订正某月某日某号凭证"字样。如果会计科目没有 错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记 帐凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字。发现以前年度记帐凭证有错误的,应当 用蓝字填制一张更正的记帐凭证。   (六)记帐凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额 数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

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