１９９８年１２月８日　财会字［１９９８］６０号 （十二）营业外支出 1．发生的营业外支出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产清理 现金 银行存款等 2．期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：营业外支出 （十三）所得税 1．按纳税所得计算的应交所得税 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 2．期末，将“所得税”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：所得税 十二、收入 （一）保费收入、分保费收入 1．直接承保业务的保费收入 （1）保费收入实现时 借：现金 银行存款 应收保费 预收保费 贷：保费收入 （2）以储金利息作为保费收入的保险业务，实现保费收入 借：长期债券投资等 贷：保费收入 （3）期末，将“保费收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：保费收入 贷：本年利润 2．分保费收入 （1）分保费收入实现时 借：分保业务往来等 贷：分保费收入等 （2）期末，将“分保费收入”科目余额转入“本库利润”科目 借：分保费收入 贷：本年利润 （二）追偿款收入 1．收到追偿款 借：现金 银行存款 贷：追偿款收入 2．期末，将“追偿款收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：追偿款收入 贷：本年利润 （三）其他收入 1．公司发生除保险、投资及贷款业务以外的其他收入 借：现金 银行存款 其他应收款 贷：其他收入 2．期末，将“其他收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：其他收入 贷：本年利润 （四）利息收入 1．实现的利息收入 借：银行存款 贷：利息收入 2．期末，将“利息收入”科目余额转入"本年利润"科目 借：利息收入 贷：本年利润 （五）投资收益 1．出售短期持有的债券或到期收回债券 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（实际收到的金额小于短期投资实际成本与已到付息日但尚未领取的 利息之和的差额） 贷：短期投资（实际成本） 应收利息（已到付息日但尚未领取的利息） 投资收益（实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取的利息之 和的差额） 2．认购溢价发行期限在一年以上的债券，每期结账时 借：长期债券投资--应计利息 贷：长期债券投资--溢折价（当期应分摊的溢价） --相关费用（当期应分摊的相关费用） 投资收益（借贷方差额） 3．购入折价发行的债券，每期结账时 借：长期债券投资--应计利息 --溢折价 贷：长期债券投资--相关费用 投资收益（借贷方差额） 4．出售或到期收回债券本息 借：银行存款等（实际收到的价款） 长期债券投资--溢折价（未摊销的折价） 投资收益（借方小于贷方的差额） 贷：长期债券投资--面值 --溢折价（未摊销的溢价） --应计利息 --相关费用（未摊销的相关费用） 应收利息（已到付息日但尚未领取的利息） 投资收益（借方大于贷方的差额） 8．期末，将“投资收益”科目贷方余额转入“本年利润”科目的贷方 借：投资收益 贷：本年利润 将“投资收益”科目借方余额转入“本年利润”科目的借方 借：本年利润 贷：投资收益