１９９８年１２月８日　财会字［１９９８］６０号 现金流量表 一、本表反映公司一定会计期间内有关规金和现金等价物流入和流出的信息。 二、现金流量表所指的现金，是指公司库存现金以及可以随时支取的存款。现金 等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。 三、现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和 筹资活动产生的现金流量分别反映。现金流量是指现金的流入和流出。 四、现金流量表一般应当按现金流入和流出总额反映。但存出、存入保证金，拆 出、拆入资金的现金流入与流出，应以净额反映。 公司应当按直接法报告公司经营流动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现 金流量时，有关现金流入与流出的信息可从会计记录中直接获得，也可在利润表营业 收入、营业支出等数据的基础上，通过调整经营性应收应付项目的变动，以及固定资 产折旧、无形资产摊销等项目后获得。 五、本表各项目的填列方法如下： （一）经营活动产生的现金流量 1．“收到的现金保费”项目，反映公司办理保险业务向投保人实际收取的现金保 费，包括本期收到的现金保费收入、本期收到的前期应收保费和本期预收的保费， 扣除本期发生财产险退保费支付的现金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、 “应收保费”、“预收保费”、“保费收人”等科目的记录分析填列。 2．“分保业务收到的现金”项目，反映公司分保业务实际收到的现金，包括本期 收到的现金分保费收入、本期收到的前期分保业务往来和本期预收的分保赔款以及 摊回的分保赔款和费用。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“分保业务往来”、 “预收分保赔款”、“分保费收入”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”等科目 的记录分析填列。 3．“存入保证金的现金净额”项目，反映公司开展直接承保业务按保险合同约定 接受的存入保证金的净额本项目可以根据“存入保证金”科目期末余额减期初余额后 的差额填列。 4．“收到的保户储金”项目，反映公司开展以储金利息作为保费收入的保险业务 收到保户缴存的储金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“保户储金”等科 目的记录分析填列。 5．“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项目外，收 到的其他与经营活动有关的现金，如其他业务收入、捐赠的现金收入、罚款收入等。 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“其他收入”、“营业外收人”、“其他 应付款”等科目的记录分析填列。 6．“以现金支付的赔款”项目，反映公司以现金支付和预付给被保险人的赔款。 本项目根据“现金”、“银行存款”、“赔款支出”、“预付赔款”等科目的记录分 析填列。 7．“分保业务支付的现金”项目，反映公司分保业务支付的现金，包括以现金 支付的分出保费、以现金支付的分保赔款和费用等。本项目可以根据“银行存款”、 “分出保费”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“应付分保账款”等科目的 记录分析填列。 8．“存出保证金的现金净额”项目，反映公司开展直接承保业务按保险合同约定 存出的保证金的净额。本项目可以根据“存出保证金”科目期末余额减期初余额后的 差额填列。 9．“返还的保户储金”项目，反映公司开展以储金利息作为保费收入的保险业 务，在合同到期时返还给保户的储金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“ 保户储金”等科目的记录分析填列。 10．“以现金支付的手续费”项目，反映公司以现金支付给保险代理人的手续费。 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付手续费”、“手续费支出”等科目 的记录分析填列。 11．“以现金支付的佣金”项目，反映公司以现金支付的佣金。本项目可以根据 “现金”、“银行存款”、“应付佣金”、“佣金支出”等科目的记录分析填列。 12．“死伤医疗给付支出的现金”项目，反映公司按合同约定支付给被保险人 （或受益人）的死伤医疗保险金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“死伤 医疗给付”等科目的记录分析填列。 13．“满期给付支出的现金”项目，反映公司在保险期满时按合同约定支付给被 保险人的保险金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“满期给付”等科目的 记录分析填列。 14．“年金给付支出的现金”项目，反映公司在被保险人生存至规定的年龄而按 合同约定支付给被保险人的年金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“年金 给付”等科目的记录分析填列。 15．“以现金支付的退保金”项目，反映公司在被保险人办理退保时，按合同约 定支付给被保险人的退保金。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“退保金” 等科目的记录分析填列。 16．“以现金支付的保户利差”项目，反映公司按合同约定以现金支付的保户利 差。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付保户利差”、“保户利差支出” 等科目的记录分析填列。 17．“以现金支付的存出资本保证金”项目，反映公司按保险法规定存出的资本 保证金。本项目可以根据“银行存款”、“存出资本保证金”等科目的记录分析填列。 18．“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映公司实际支付给职工，以 及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等， 以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工 的住房困难补助、支付的离退休人员的费用等。不包括支付给在建工程人员的工资。 本项目要以根据“现金”、“银行存款”、“营业费用”、“应付工资”、“应付 福利费”、“住房周转金”等科目的记录分析填列。 19．“支付的营业税款”项目，反映公司实际支付的营业税金。本项目可以根据 “应交税金”科目的借方发生额分析填列。 20．“支付的所得税款”项目，反映公司实际支付的所得税。本项目可以根据“ 应交税金”科目的借方发生额分析填列。 21．“支付的除营业税、所得税以外的其他税费”项目，反映公司按规定支付的 除营业税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各 期发生的税费，如支付的教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税 等。不包括实际支付的已计入固定资产价值的固定资产投资方向调节税、耗地占用 税等。本项目可以根据“其他应付款”、“应交税金”、“营业费用”、“现金”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。 22．“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，支 付的其他与经营活动有关的现金，如购买物料用品和低值易耗品、其他业务支出、 捐赠的现金支出、支付的差旅费、业务招待费等现金支出。本项目可以根据“物料用 品”、“低值易耗品”、“营业费用”、“其他支出”、“营业外支出”、“现金”、 “银行存款”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。