２０００年１２月１６日 财会［２０００］２３号 国家林业局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)： 为了规范和加强天然林保护工程财政资金的会计核算，我们制定了《天然林保护 工程财政资金会计处理规定》，现印发给你们，请转发各级林业主管部门遵照执行。 执行中有何问题，请及时函告我部。 附件：天然林保护工程财政资金会计处理规定 天然林资源保护工程实施单位，包括国有森工企业、国有林场、国有苗圃等。天 然林资源保护工程实施单位在执行现行会计制度的基础上，现就天然林保护工程财政 资金的会计核算补充规定如下： 一、实施天然林资源保护工程的国有森工企业、国有林场、国有苗圃(以下简称 实施单位)在"专项应付款"科目下增设"天然林保护经费拨款"明细科目，用以核算财 政部门或上级单位拨入的天然林保护经费。 实施单位收到财政部门或上级单位拨入的天然林保护经费时，借记"银行存款"科 目；贷记"专项应付款--天然林保护经费拨款"科目；发生天然林保护经费支出，借记 "专项应付款--天然林保护经费拨款"科目，贷记"银行存款"等科目。 实施单位应按照现行会计制度的规定编制会计报表，同时增编"天然林保护经费 拨款增减明细表"，报表格式如下： 天然林保护经费拨款增减明细表（略） 二、林业部门所属事业单位在"财政补助收入"科目下按"国家预算支出科目"的" 款"级科目设置"天然林保护经费"明细科目，用来核算按照核定的预算和经费领报关 系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。 1．事业单位收到天然林保护经费时，借记"银行存款"等科目，贷记"财政补助收 入--天然林保护经费"科目，年终结账时，将"财政补助收入--天然林保护经费"科目 贷方余额全数转入"事业结余，-天然林保护经费结余"科目，借记"财政补助收入-天 然林保护经费"科目，贷记"事业结余--天然林保护经费结余"科目。 　　2．事业单位在"事业支出"科目下增设"森林管护事业费"、"基本养老保险补助 费"、"政策性社会性支出补助费"、"下岗职工分流安置费"明细科目，用来核算实施 天然林资源保护工程发生的各项支出。在明细科目下按"国家预算支出目级科目"进行 明细核算，目级科目包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、 助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。事业单位对于财政部 门或上级单位拨入的天然林保护经费必须按照规定的用途使用，不得自行改变资金用 途。 　　事业单位发生上述各项支出，参照《事业单位会计制度》的规定列报各项支出。 年终结帐时，将"事业支出"科目借方余额全数转入"事业结余--天然林保护经费结余" 科目，借记"事业结余--天然林保护经费结余"科目，贷记"事业支出"科目。 　　３．年度终了，"事业结余--天然林保护经费结余"科目的余额不予结转。 ４．事业单位应按照《事业单位会计制度》的规定编制资产负债表和收入支出总 表，同时增编"天然林保护经费收支明细表"，报表格式如下： 天然林保护经费收支明细表（略） (5)