１９９５年１月６日　财会字[１９９５]２号 各省、自治区、直辖市财政厅（局），计划单列市财政局： 　　国务院决定，从1994年6月10日起，适当提高国家定购粮食收购价格，粮食销售 实行顺价政策。根据财政部、国内贸易部、国家粮食储备局（94）财商字第570号文 件规定，现将粮食企业有关库存粮食升值款的会计处理规定如下： 　　一、国家储备粮食（即"五○六"和"甲字"粮，以下简称"国储粮"）升值款的处理 　　企业应在"其他应交款"科目中设置"应交特准储备资金"明细科目，核算企业按规 定销售国储粮应上交的特准储备资金。 　　企业应按1994年12月31日库存国储粮的品种、数量和原定购价（即1992年度定购 价）与计价格[1994]534号《国家计委关于安排1994年粮食收购价格的通知》所规定 的原定购粮食收购价及考虑品质差价而核减的升值额后的差额计算，调增帐面价值， 借记"特准储备物资"科目，贷记"特准储备资金"科目。调拨在途国储粮的升值，以是 否办理托收承付手续为准，凡1994年12月31日尚未办理托收承付手续的，在调出方升 值；已办理托收承付手续的，在调入方升值。调入调出企业均按上述规定进行帐务处 理。 　　由于移库和调整布局引起国储粮转移的，调出方应将调出的国储粮所占用的储备 资金划拨给调入方，调出方借记"特准储备资金"科目，贷记"特准储备物资"科目；调 入方借记"特准储备物资"科目，贷记"特准储备资金"科目。 　　企业销售国储粮时，借记"特准储备资金"科目，贷记"其他应交款──应交特准 储备资金"科目；实际上交特准储备资金时，借记"其他应交款──应交特准储备资金" 科目，贷记"银行存款"科目。 　　二、国家专项储备粮食（以下简称"专储粮"）升值款的处理 　　企业应在"其他应交款"科目中设置"应交专储粮升值款"明细科目，核算库存专储 粮应专项上交的库存升值款。企业应按1994年12月31日库存专储粮的品种、数量和购 入结算价与计价格[1994]534号文件所规定的原定购粮收购价的差额计算的升值款， 借记"储备粮油──专项储备粮食"科目，贷记"其他应交款──应交专储粮升值款"科 目。调拨在途的专储粮的升值，以是否办理托收承付手续为准，凡1994年12月31日尚 未办理托收承付手续的，在调出方升值，按上述规定进行帐务处理；已办理托收承付 手续的，在调入方升值，借记"商品采购"科目，贷记"其他应交款──应交储备粮升 值款"科目，调出和销售专储粮按规定上交升值款时，借记"其他应交款──应交专储 粮升值款"科目，贷记"银行存款"科目。 　　三、地方储备粮食升值款的处理 　　企业应在"其他应交款"科目中设置"应交地方储备粮食升值款"明细科目，核算库 存地方储备粮食应专项上交的库存升值款。其帐务处理比照上述专储粮升值款的规定。 　　四、商品库存粮食提高定购价的处理 　　企业应在"其他应交款"科目中设置"应交商品库存粮食升值款"明细科目，核算企 业销售商品库存粮食发生的提高后的定购价与库存成本价的差价款，企业销售商品库 存粮食，应按库存成本价与提高后定购价的差价冲减商品销售收入，借记"商品销售 收入"科目，贷记"其他应交款──应交商品库存粮食升值款"科目。企业销售商品库 存粮食的升值款主要用于消化粮食财务挂帐，用升值款弥补财务挂帐时，借记"其他 应交款──应交商品库存粮食升值款"科目，贷记"利润分配──专项弥补财务挂帐" 等科目。 　　企业在填列"损益表"时，应将商品库存粮食按库存成本价与提高后定购价的差价 并入"减：抵扣销售收入的应交款"项目（1─1行）反映。