１９９３年１月１５日　财会字[１９９３]８号 （三）递延资产 1．发生递延费用 借：递延资产 贷：材料等有关科目 2．摊销时 借：运输支出、管理费用、工附业支出等 贷：递延资产 八、借款、长期应付款 （一）短期借款 1．借入时 借：银行存款 贷：短期借款 2．归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 3．支付短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用、银行存款 （二）长期借款 1．借入时 借：银行存款、在建工程、固定资产 贷：长期借款 2．归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 3．长期借款利息支出 （1）在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的利 息支出，计入固定资产价值 借：在建工程等 贷：长期借款 （2）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出 借：财务费用 贷：长期借款 4．长期外币借款发生的外币折合差价增加借款的人民币数值，在固定资产交付 使用前发生的 借：在建工程、递延资产 贷：长期借款 外币差价如为减少借款人民币数值，作以上相反记录 在固定资产交付使用后发生外币折合差价增加借款的人民币数值 借：财务费用 贷：长期借款 如外币折合差价减少借款的人民币数值，作以上相反记录 （三）长期应付款 1．融资租入固定资产，按应支付融资租赁费 借：在建工程 贷：长期应付款 （不需要安装的，直接借：固定资产，贷：长期应付款） 2．工程完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3．支付融资租赁费 借：长期应付款 贷：银行存款 4．发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，与购建固定资产有关的，在 固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的 借：在建工程 贷：长期应付款 5．在交付使用后发生的有关费用以及利息支出和外币折合差额 借：财务费用 贷：长期应付款 银行存款 外币折合差额如为减少长期应付款的，应作相反记录 九、应付债券 （一）发行债券收到款项时 1．面值发行 借：银行存款、现金 贷：应付债券 2．溢价发行的债券 借：银行存款（收到的金额） 贷：应付债券（债券面值） 应付债券（债券溢价） 3．折价发行的债券 借：银行存款（收到的金额） 应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值） （二）支付费用和计提利息 1．支付手续费及印刷费 借：在建工程、财务费用 贷：银行存款 2．分期计提利息及摊销溢价、折价 （1）溢价发行的 借：应付债券（债券溢价）（应摊销的溢价金额） 在建工程、财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券（应计利息） （2）折价发行的 借：在建工程、财务费用（应摊销的折价金额和应计利息之和） 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） 应付债券（应计利息） （三）债券到期，支付债券本息 借：应付债券 贷：银行存款 十、所有者权益 （一）实收资本 1．收到投资人投入资本 借：银行存款、固定资产（按评估确认价值）、材料、无形资产等 贷：实收资本 2．上级拨入投资 （1）收到上级拨入投资 借：银行存款． 贷：上级拨入投资 （2）年末，将已明确为增加本单位资本的投资转入实收资本 借：上级拨入投资 贷：实收资本 3．铁路建设基金收入转为投资 （1）转为建设基金投资时 借：运输收入（铁路建设基金收入） 贷：铁路建设基金 （2）年终时结转实收资本 借：铁路建设基金 贷：实收资本 4．铁道部所属运输企业按铁道部通知在部属运输企业之间无偿调拨固定资产 调出方 借：上级拨入投资（固定资产帐面净值） 累计折旧 贷：固定资产（原价） 调入方 借：固定资产（按调出方的帐面原价） 贷：累计折旧 上级拨入投资（调出方的固定资产净值） （二）资本公积 1．接受捐赠 借：现金、银行存款、固定资产 贷：资本公积 累计折旧 2．财产重估增值 借：材料、固定资产 贷：资本公积 3．将资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 （三）盈余公积 1．提取盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 2．盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配 3．将盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 十一、运输收入、运输支出 （一）运输收入、内部运营单位完成工作清算 1．运输收入的发生 借：现金、银行存款 贷：运输收入（进款） 2．运输收入清算和结转 （1）企业向铁道部清算应得的运输清算收入 借：上下级往来 贷：运输收入 （2）年末，结转运输收入 借：运输收入 贷：本年利润 3．企业内部运营单位完成工作清算和结转 （1）下级单位按规定向上级单位清算 借：上下级往来 贷：完成工作清算 （2）上级支付所属单位清算款 借：完成工作清算（所属单位） 贷：上下级往来 （3）期末结转应支付所属单位"完成工作清算"款 借：本年利润 贷：完成工作清算（所属单位） （4）期末结转本单位"完成工作清算"科目 借：完成工作清算 贷：本年利润 （二）运输支出 1．运输支出的发生 （1）领用材料（燃料、低值易耗品同），按计划成本 借：运输支出 贷：材料、燃料、低值易耗品 （2）分摊生产领用材料（领用燃料、低值易耗品同）的实际成本与计划成本的 差异 借：运输支出 贷：材料（成本差异）（材料等实际成本小于计划成本用红字） （3）列支工资及其费用 借：运输支出 贷：应付工资、应付福利费、银行存款 （4）列支折旧费用 借：运输支出 贷：累计折旧 （5）列支预提、待摊费用 借：运输支出 贷：预提费用、待摊费用 （6）列支摊销期限在一年以上的固定资产修理费 借：运输支出 贷：递延资产（固定资产修理支出） （7）分摊工附业及代办业务应摊的间接费 借：工附业支出、代办业务支出 贷：运输支出 （8）办理专项工程分摊间接费 借：在建工程、递延资产（固定资产修理支出） 贷：银行存款 （9）收回应冲减运输支出的费用 借：银行存款 贷：运输支出 2．期末结转本科目 借：本年利润 贷：运输支出 十二、工附业和代办业务收支 （一）工附业和代办业务的收入 1．向企业内部各单位调出材料、完成修理业务，按内部供应价或清算价结算取 得收入 借：银行存款、上下级往来 贷：内部供应和销售收入 2．对外销售取得收入 借：银行存款、应付帐款 贷：内部供应和销售收入 3．期末结转本科目 借：内部供应和销售收入 贷：本年利润 （二）工附业、代办业务的支出和结转供应（销售）成本 1．工附业和代办业务成本的发生 （1）领用材料（燃料、低值易耗品同） 借：工附业支出、代办业务支出 贷：材料等 （2）分摊领用材料等的计划成本与实际成本的差异 借：工附业支出、代办业务支出 贷：材料（成本差异）（材料实际成本小于计划成本用红字） （3）列支工资及其他费用 借：工附业支出和代办业务支出 贷：应付工资、应付福利费、银行存款等 （4）列支折旧费 借：工附业支出、代办业务支出 贷：累计折旧 （5）列支预提，待摊费用 借：工附业支出、代办业务支出 贷：预提费用、待摊费用 （6）列支摊销期限在一年以上的固定资产修理费 借：工附业支出、代办业务支出 贷：递延资产（固定资产修理支出） （7）工附业及代办业务应分摊的间接费 借：工附业支出、代办业务支出 贷：运输支出 （8）返回多领的材料 借：材料 贷：工附业支出（用红字贷记有关费用科目） （9）工附业生产的产成品、半成品经验收后入库 借：库存产品（按计划成本） 库存产品（成本差异）（计划成本大于实际成本用红字） 贷：工附业支出 （10）运营单位自制材料验收入库 借：材料（按计划成本） 材料（成本差异） 贷：工附业支出 2．内部供应和销售成本的发生 （1）调出和销售材料，按计划成本 借：内部供应和销售支出 贷：材料等 分摊实际成本和计划成本的差异 借：内部供应和销售支出 贷：材料（成本差异）（实际成本小于计划成本用红字） （2）调出（销售）产成品按计划成本 借：内部供应和销售支出 贷：库存产品 分摊实际成本与计划成本的差异 借：内部供应和销售支出 贷：库存产品（成本差异）（实际成本小于计划成本用红字） （3）销售商品，按零售价 借：内部供应和销售支出 贷：商品 分摊应负担的价差 借：商品（进销差价）（进货成本大于零售价用红字） 贷：内部供应和销售支出 （4）结转完成货车、篷布、集装箱修理业务的实际成本 借：内部供应和销售支出 贷：工附业支出 （5）完成代办工程项目，经验收交付使用，结转实际成本 借：内部供应和销售支出 贷：代办业务支出 （6）出售供应旅客饮食，按实际成本 借：内部供应和销售支出 贷：工附业支出 （7）计算发生应交的营业税、城市维护建设税和教育费附加 借：内部供应和销售支出 贷：应交税金、其他应交款 3．期末结转供应（销售）成本 借：本年利润 贷：内部供应和销售支出 十三、期间费用、投资收益、营业外收支 （一）管理费用 1．发生各项管理费用时 借：管理费用 贷：现金、银行存款、待摊费用、无形资产、累计折旧、应交税金、应付工资、 应付 福利费、坏帐准备等 2．期末结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 （二）财务费用 1．支付利息、银行手续费等 借：财务费用 贷：预提费用、银行存款、长期借款等 2．发生利息收入等 借：银行存款等 贷：财务费用 3．发生汇兑收益和期末因汇率变动调整外币存款、外币借款等的帐面数额发生 汇兑收益时 借：银行存款、长期借款等 贷：财务费用 （发生汇兑损失时作相反分录） 4．期末结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 （三）投资收益 1．收到投资收益时 借：银行存款、其他应收款、长期投资等 贷：投资收益 2．转让、出售股票、债券取得收益 借：银行存款 贷：短期投资、长期投资、其他应收款 投资收益 如为投资损失 借：银行存款 投资收益 贷：短期投资、长期投资、其他应收款 3．债券到期收回本息 借：银行存款 贷：短期投资、长期投资 投资收益 4．将投资净收益转入利润 借：投资收益 贷：本年利润 5．将投资净损失转入利润 借：本年利润 贷：投资收益 （四）营业外收支 1．发生收入时 借：银行存款、现金、固定资产清理、应付帐款等 贷：营业外收入 2．结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 3．发生营业外支出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢、固定资产清理、现金、银行存款等 4．结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 十四、利润及利润分配 （一）结转本年利润 1．将营业收入、营业外收入转入本年利润 借：运输收入、完成工作清算、内部供应和销售收入等 贷：本年利润 借：营业外收入 贷：本年利润 2．将运输支出、运输税金及附加、内部供应和销售支出、管理费用、财务费用、 营业外支出转入本年利润 借：本年利润 贷：运输支出、内部供应和销售支出 借：本年利润 贷：运输税金及附加、管理费用、财务费用 借：本年利润 贷：营业外支出 （二）利润分配 1．应交所得税 借：利润分配 贷：应交税金 2．盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配 3．提取盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 4．应付利润 借：利润分配 贷：应付利润 5．应交特种基金 借：利润分配 贷：其他应交款 6．结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配（未分配利润） 如为亏损 借：利润分配（未分配利润） 贷：本年利润 7．将"利润分配"其他各明细科目转入"未分配利润"明细科目 借：利润分配（有关明细科目） 贷：利润分配（未分配利润） 或 借：利润分配（未分配利润） 贷：利润分配（有关明细科目） 8．年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应调整"利润 分配（未分配利润）"明细科目。 （1）调整增加上年利润或调整减少上年亏损 借：有关科目 贷：利润分配（未分配利润） （2）调整减少上年利润或调整增加上年亏损 借：利润分配（未分配利润） 贷：有关科目