１９９３年１月８日　财会字[１９９２]７０号 75 同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废的在 用低值易耗品实际成本 采用净值法进行摊销 库存材料 低值易耗品－（摊销） 低值易耗品－（在用） 76 月末，按结存在用低值易耗品的价值和核定的 摊销率计算的摊销数 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 管理费用 低值易耗品－（摊销） 77 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的 在用低值易耗品的实际成本 采用比例摊销法进行摊销： 库存材料 低值易耗品－（摊销） 低值易耗品－（在用） 78 月末，按结存在用低值易耗品的实际成本和规 定的摊销比例计算的摊销数 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 管理费用 低值易耗品－（摊销） 79 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的 在用低值易耗品的实际成本 库存材料 低值易耗品－（摊销） 低值易耗品－（在用） 6.周转材料的领用和摊销 80 （1）施工生产单位领用周转材料 周转材料－（在用） 周转材料－（在库） 81 （2）按规定的摊销方法分期分次摊销 工程施工等 周转材料－（摊销） 82 （3）结转报废和短缺周转材料： 补提报废、短缺周转材料的摊销 将收回的残料登记入帐并冲肖报废和短缺的在 用周转材料实际成本 工程施工等 库存材料 周转材料－（摊销） 周转材料－（摊销） 周转材料－（在用） 83 （4）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周转材料： 退回不需用的周转材料： 按实际成本登记入帐 根据盘点时确定的成色（新旧程度或等级）补提 摊销 周转材料－（在库） 工程施工等 周转材料－（在用） 周转材料－（摊销） 84 （5）周转材料从一个工程转移到另一个工程使用： 按实际成本转帐 根据确定的成色补提摊销 周转材料－（在用－×× 工程 工程施工 机械作业 工业生产等 周转材料－（在用－××工程） 周转材料－（摊销） 7.材料物资的盘盈、盘亏和毁损 85 （1）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成本结转 库存材料等 待处理财产损溢 86 （2）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结转 待处理财产损溢 库存材料等 8.库存产成品 87 （1）生产完成验收入库的产品一般按实际成本 库存产成品 工业生产 辅助生产等 88 （2）委托外单位加工完成验收入库的产品或商品， 按实际成本 库存产成品 委托加工物资 89 （3）销售发出产品、商品，按庆收价款 应收帐款 应收票据 银行存款 其他业务收入 90 （4）月份终了，结转销售产品、商品的成本 其他业务支出 库存产成品 二、长期投资 （一）股票投资 91 1.认购股票，按实际支付的价款 长期投资（股票投资） 银行存款 92 2.认购股票，实际支付的价款中含有已宣告发放 的股利时： 按认购股票的实际成本 按应收的股利 按实际支付的价款 长期投资（股票投资） 其他应收款 银行存款 93 3.采用成本计帐法收到发放的股利 现金或银行存款 投资收益 94 4.采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加 按持股比例计算权益的减少 分得的股利 长期投资（股票投资） 投资收益 现金或银行存款 投资收益 长期投资（股票投资） 长期投资（股票投资） （二）债券投资 95 1.认购债券，按实际支付的价款 长期投资（债券投资） 银行存款 96 2.认购债券，实际支付的价款中含有 应计利息，按应计利息部分 按实际支付的价款扣除应计利息的差额 按实际支付的价款 长期投资（应计利息） 长期投资（债券投资） 银行存款 97 3.每期结帐时，按债券票面计算应计利息 长期投资（应计利息） 投资收益 98 4.认购溢价发行的债券，于每期结帐时： 按应计利息 按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入时应 计利息）与债券票面价值的差额 按应计利息与分摊数的差额 长期投资（应计利息） 长期投资 （债券投资） 投资收益 99 5.认购折价发行的债券，于每期结帐时： 按应计利息 按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应计利息） 与债券票面价值的差额 按应计利息与分摊数的合计数 长期投资（应计利息） 长期投资（债券投资） 投资收益 100 6.债券到期收回本息 现金或银行存款 长期投资（债券投资）（应计利息） （三）其他投资 101 1.以货币资金向其他单位投资，按实际抽出数入帐 长期投资（其他投资） 现金或银行存款 102 2.以材料物资向其他单位投资： 按协议确定价值 按材料物资计划成本 材料物资实际成本与计划成本的差额（实际成本小于 计划成本用红字登记） 长期投资（其他投资） 库存材料 材料成本差异 103 3.以固定资产向其他单位投资： 按协议确定价值 按固定资产帐面原价 冲减固定资产提折旧 长期投资（其他投资） 累计折旧 固定资产 104 4.用无形资产向其他单位投资： 按协议确定价值 按无形资产帐面净值 长期投资（其他投资） 无形资产 105 5.采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的利润 银行存款等 投资收益 106 6.采用权益法记帐的，按投资比例计算权益的增加数 长期投资（其他投资） 投资收益 107 按持股比例计算权益的减少 投资收益 长期投资（其他投资） 108 分得的利润 银行存款 长期投资（其他投资） 7.从接受投资单位收回投资 109 （1）收回货币资金 银行存款 长期投资 110 （2）收回材料物资 按材料物资计划成本 按材料物资实际价值（估计价值）与计划成本的 差额 实际价值大于原帐面投资数的差额 实际价值小于原帐面投资数的差额 按原投资帐面价值 库存材料 材料成本差异 投资收益 材料成本差异 投资收益 长期投资 111 （3）收回固定资产 按收回固定资产的价值 按已提折旧 按原投资固定资产价值 原投资价值大于收回价值的差额 原投资价值小于收回价值的差额 固定资产 投资收益 累计折旧 长期投资 投资收益 三、固定资产 （一）固定资产的增加 1.本单位自制，自建的固定资产 112 （1）自制、自建固定资产过程中发生的支出 专项工程支出 银行存款 材料物资等 113 （2）工程完工交付使用，按实际发生的全部支出 固定资产 专项工程支出 114 2.购入的不需要安装固定资产，按购入价加上支付的 包装费、运杂费等的价值记帐 固定资产 银行存款 应付帐款等 115 3.购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的包装费 运杂费 支付的安装费用 安装完成交付使用，按全部购建成本 专项工程支出 专项工程支出 固定资产 银行存款 应付帐款等 银行存款 专项工程支出 116 4.改建、扩建固定资产发生的支出 改建、扩建过程中发生的变价收入 改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出 减去变价收入后的净额增加固定资产价值 专项工程支出 银行存款 固定资产 银行存款 材料物资等 专项工程支出 专项工程支出 117 5.盘盈的固定资产，按重置完全价值 按估计累计折旧 按净值 固定资产 累计折旧 待处理财产损溢 118 6.投资人投入的固定资产，按评估确认或合同约定的 价值 固定资产 实收资本 119 7.接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、报关 单、有关协议以及同类固定资产国内可国际市场价格 等资料而确定的价值记帐 固定资产 资本公积 累计折旧 120 8.融资租入固定资产，按租赁双方共同确定的价值 （包括转让费）入帐 固定资产 长期应付款 121 9.按期计算融资租入固定资产折旧 工程施工 工业生产 机械作业 管理费用等 累计折旧 122 10.根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付的 固定资产价款、价款的利息和手续费等） 长期应付款 财务费用 银行存款 123 11.租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费 长期应付款 银行存款 （二）固定资产的减少 124 1.出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧 固定资产清理 累计折旧 固定资产 125 出售固定资产发生的清理费用 固定资产清理 银行存款等 126 出售固定资产取得的价款收入 银行存款 应收帐款 固定资产清理 127 将出售固定资产的净收益转作营业外收入 固定资产清理 营业外收入 128 或将净损失转作营业外支出 营业外支出 固定资产管理 129 2.盘亏的固定资产，按净值 按固定资产原价 按已提折旧 待处理财产损溢 累计折旧 固定资产 130 3.清理报废、毁损的固定资产，按固定资产净值 按固定资产原价 按已提折旧 固定资产清理 累计折旧 固定资产 131 发生的清理费用 固定资产清理 银行存款等 132 收回的残料作价和变卖残值收入 库存材料 银行存款 固定资产清理 133 应由过失人或保险公司赔偿的损失 其他应收款 固定资产清理 134 固定资产清理后的净损失 营业外支出 固定资产清理 135 或固定资产清理后的净收益 固定资产清理 营业外收入 136 4.向其他单位投资转出的固定资产 按协议的价值 按固定资产原价 按固定资产已提折旧 长期投资 累计折旧 固定资产 （三）固定资产的折旧 137 按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 管理费用等 累计折旧 四、无形资产及递延资产 （一）无形资产 138 1.购入场地使用权或自行开发并按法定程序申请取得 的无形资产 无形资产 银行存款等 139 2.投资人投入的无形资产，按评估确定的价值 无形资产 实收资本 140 3.用已入帐的无形资产向外投资 按评估确认价值 按无形资产帐面价值 长期投资 无形资产 141 4.按规定期限分期摊销无形资产价值 管理费用 无形资产 （二）递延资产 142 1.企业在筹建期间发生的费用 递延资产 银行存款等 143 2.发生的摊销期在1年以上的除开办费以外的其他费 用 递延资产 银行存款等 144 3.各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销 管理费用等 递延资产 五、其他资产 （一）临时设施 145 1.企业为施工生产的顺利进行建造临时设施，在建造 期间发生的建造费用 专项工程支出 银行存款等 146 2.建造完成投入使用 临时设施 专项工程支出 147 3.购置现成的临时设施 临时设施 银行存款等 148 4.分期计提临时设施摊销 工程施工等 临时设施摊销 149 5.临时设施报废、毁损清理时、转入"固定资产清理" 科目核算 （有关临时设施清理的核算方法比照固定资产清理 的核算方法） 固定资产清理 临时设施摊销 临时设施 （二）专项工程支出 150 1.企业发生的各种专项工程支出，包括固定资产 更新改造，购置需安装固定资产安装支出，融资 租入固定资产改良工程，建造临时设施等 专项工程支出 银行存款 库存材料 应付帐款等 151 2.专项工程完成，按形成的资产类别 固定资产 临时设施 专项工程支出 六、待处理财产损溢 （一）待处理财产损失 152 1.盘亏、毁禹的各种材料、库存产成品、固定资产 待处理财产损溢 累计折旧 库存材料 库存产成品 固定资产等 153 2.盘亏毁损的财产物资、按照规定程序报经批准 后进行转销： 流动资产盘亏、毁损 固定资产盘亏、毁损 管理费用 营业外支出 待处理财产损溢 待处理财产损溢 154 3.材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和 需经批准才能转销的损失，先通过"待处理财产损 溢"科目核算，待查明原因或批准后分别处理： 应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过失 人负责赔偿的损失 其他应收款 应付帐款等 待处理财产损溢 155 4.由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司 赔偿后的净损失 营业外支出 待处理财产损溢 156 5.属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接 计入购入物资实际成本 库存材料等 待处理财产损溢 （二）待处理财产溢余 157 1.企业盘盈的各种材料、产品、固定资产 固定资产 库存材料 库存产成品 累计折旧 待处理财产损溢 158 2.各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后转销： 盘盈的流动资产 盘盈的固定资产 待处理财产损溢 待处理财产损溢 管理费用 营业外收入 七、结算资产 （一）应收、应付票据 159 1.工程结算、销售产品等收到的应收票据 应收票据 工程结算收入 其他业务收入 应收帐款 160 2.应收票据到期收回的票面金额（不带息票据） 银行存款 应收票据 161 3.应收票据到期收回的本息（带息票据）： 按收到的本息 按票面金额 按其差额 银行存款 应收票据 财务费用 162 4.企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息 票据）： 按扣除贴息后的净额 按净额小于票面额的部分 按应收票面金额 银行存款 财务费用 应收票据 163 5.企业持未到期的应收概括性同银行贴现（带息 票据）： 按实际收到的金额 按实际收到金额大于票面金额的差额 或按实际收到金额小于票面金额的差额 按票面金额 银行存款 财务费用 财务费用 应收票据 164 6.贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户 不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应 收票据和支款通知时，按所付本息 应收帐款 银行存款 165 7.贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足 支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付 票款，银行作逾期贷款处理 应收帐款 短期借款 166 8.企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款或应付 帐款 应付帐款等 应付票据 167 9.支付银行承兑汇票手续费 财务费用 银行存款 168 10.收到银行支付到期票据的付款通知 应付票据 银行存款 169 11.企业开出的如为带息票据，应于月终计算应付 利息 财务费用 预提费用 170 12.票据到期支付本息，并将最后一月尚未计算的 应付利息计入财务费用 预提费用 财务费用 应付票据 银行存款 （二）应收、应付帐款 171 1.企业与发包单位结算应收的工程款等 应收帐款 工程结算收入 172 2.企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位 收取的帐款 应收帐款 其他业务收入 173 3.应向供应单位或运输机构收取的材料物资的赔 偿款 应付帐款或 其他应收款 待处理财产损溢 物资采购等 174 4.收回应收帐款 银行存款 应收帐款 175 5.坏帐损失经批准后，冲销坏帐准备 坏帐准备 应收帐款 176 6.已确认并冲销的坏帐损失，如果以后又收回 应收帐款 银行存款 坏帐准备 应收帐款 177 7.购入材料物资已验收入库，货款未付，根据发票 或估价（下月初用红字冲回） 库存材料等 应付帐款 178 8.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款 项，应根据供应单位发票帐单 9发生的应付分包单位工程款 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产等 应付帐款 179 （1）作为本单位完成工作量的 工程施工 应付帐款 180 （2）不作为本单位完成工作量的 工程结算成本 应付帐款 181 10.开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 应付帐款 应付票据 （三）预收、预付帐款 182 1.预收发包单位工程款和备料款 银行存款 预收帐款 （预收工程款） 183 2.收到发包单位拨入抵人备料款的材料 库存材料 预收帐款 （预收工程款） 184 3.工程结算，以预收的工程款和备料款抵扣应收 工程款 预收帐款 （预收工程款） 应收帐款 185 4.预收购货单位购货定金或货款 银行存款 预收帐款 （预收销货款） 186 5.产品销售、劳务提供后，以预收的购货定金或货 款抵扣应收销货款 预收帐款 （预收销货款） 应收帐款 187 6.预付供应单位购货定金或货款 7.收到材料物资后： 预付帐款 银行存款 188 （1）按发票帐单 物资采购 应付帐款 189 （2）结转预付的购货款 应付帐款 预付帐款 190 （3）补付货款 应付帐款 银行存款 （四）其他应收、应付帐款 191 1.应向过失人和保险公司收取材料物资的赔偿款 项 其他应收款 物资采购 待处理财产损溢 192 2.发生的其他应收、暂付款项 其他应收款 银行存款等 193 3.发生的应付、暂收款项 银行存款 管理费用 财务费用等 其他应付款 （五）应交税金 194 1.应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税及随 同流转税一并计算交纳的其他附加税费 工程结算税金及附加 其他业务支出 应交税金 195 2.应交纳的所得税 利润分配 应交税金 196 3.应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 管理费用 应交税金 197 4.交纳的各种税金 应交税金 银行存款 198 5.按税务机关规定期限与税务机关结算或清算 后，补交的税金 应交税金 银行存款 199 6.退回多交的税金 银行存款 应交税金 （六）应付利润 200 1.年度终了，计算的应付投资人利润 利润分配 （应付利润） 应付利润 201 2.支付投资人利润 应付利润 现金或银行存款等 （七）其他应交款 202 1.企业按规定应交纳的教育费附加 工程结算税金及附加 其他业务支出 其他应交款 203 2.上交各种应交款 其他应交款 银行存款 八、负债 （一）短期借款 204 1.借入短期借款 银行存款 短期借款 205 2.支付短期借款利息 财务费用 银行存款 206 3.归还短期借款 短期借款 银行存款 （二）应付福利费 207 1.按规定提取的福利费 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 应付福利费 208 2.按规定支用福利费 应付福利费 银行存款 现金 应付工资等 （三）长期借款 209 1.企业公借入长期借款 2.企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合 差额，区别情况处理： 银行存款等 长期借款 210 （1）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用 或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有 关固定资产购建成本 专项工程支出 长期借款 211 （2）固定资产购建完成交替工已办理竣工决算 后发生的以及其他长期贷款利息支出和外币折 合差额，计入财务费用 财务费用 长期借款 212 3.归还长期借款 长期借款 银行存款 （四）应付债券 213 1.发行债券收到款项（按面值发行） 银行存款或现金 应付债券 214 2.支付受托银行或其他金融机构的手续费和印刷费 财务费用 银行存款等 215 3.按期提取应支付的债券利息 财务费用 专项工程支出 应付债券 （应计利息） 216 4.溢价发行债券： 按收到的债券金额 按债券面值 超过面值的部分 银行存款或现金 应付债券 （债券面值） 应付债券 （债券溢价） 217 5.折价发行债券： 按收到的债券金额 按债券面值 面值大于实收金额的差额 6.溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票 面金额的差额，在债券存续期间摊销。按期摊销时： 银行存款或现金 应付债券 （债券折价） 应付债券 （债券面值） 218 （1）溢价发行的： 按应摊销的溢价金额 按应付利息与溢价摊销额的差额 按应计利息 应付债券 （债券溢价） 财务费用 应付债券 （债券折价） 219 （2）折价发行的： 按应摊销的折价金额 按应摊销的折价金额和应付利息之和 按应计利息 财务费用 应付债券 （债券折价） 应付债券 （应计利息） 220 7.债券到期，支付债券本息时： （1）先计算并提取应计未计债券利息 财务费用 应付债券 （应计利息） 221 （2）根据支付的全部债券本金和利息 应付债券（债券面值 应计利息） 银行存款或现金 （五）长期应付款 222 1.企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费 专项工程支出 长期应付款 223 2.发生的融资租入固定资产的安装费用等 专项工程支出 银行存款等 224 3.融资租入固定资产安装完毕交付使用 固定资产 专项工程支出 225 4.支付融资租赁费时 长期应付款 银行存款 226 5.发生的其他长期应付款 有关科目 长期应付款 227 6.归还其他长期应付款 长期应付款 银行存款 九、成本和费用 （一）生产费用 228 1.月份终了，企业应将本月应付工资按职工和工 作部门和服务对象进行分配 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产等 应付工资 229 2.生产过程中发生的各种材料费用 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产等 库存材料等 230 3.按规定提取福利费 工程施工等 应付福利费 231 4.计得固定资产折旧 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 累计折旧 232 5.租入施工机械的租赁费 工程施工等 银行存款 应付收款等 233 6.月终计算分配本月应付外购水、电、汽等费用 工程施工等 应付帐款 234 7.应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量 的分包工程） 工程施工 应付帐款 235 8.为承包工程进行机械化施工和运输所发生的直接 费用 工程施工 机械作业 236 9.结转施工机械出租成本 其他业务支出 机械作业 237 10.发生的各种其他直接费用 工程施工等 银行存款 应付帐款等 238 11.发生的各种施工间接费用 工程施工 银行存款等 239 12.结转各辅助生产车间相互提供劳务的成本 辅助生产 辅助生产 240 13.结转辅助生产部门对施工生产和管理部门提 供劳务的实际成本 工程施工管理费用等 辅助生产 241 14.结转分配专项工程负担的劳务（辅助生产）的 实际成本 专项工程支出 辅助生产 242 15.结转对外单位提供劳务的成本 其他业务支出 辅助生产 243 16.结转工业生产加工完成并已验收入库的产成品 的实际成本 库存产成品 工业生产 244 17.结转已经生产完成并已直接交定货单位的代 制品、代修品的实际成本 其他业务支出 工业生产 245 18.结转已结算工程成本 工程结算成本 工程施工 246 19.结转为企业专项工程等完成的工程实际成本 专项工程支出 工程施工 （二）工程结算税金及附加 247 1.月份终了，计算本月应负担的工程结算税金及附加 工程结算税金及附加 应交税金 248 2.月份终了，将"工程结算税金及附加"科目余额 全部转入"本年利润"科目 本年利润 工程结算税金及附加 （三）管理费用 249 1.企业发生的各种管理费支出 管理费用 银行存款 库存材料 累计折旧 应付工资 应付福利费 低值易耗品等 250 2.拨交的工会经费 管理费用 其他应付款 251 3.交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 管理费用 应交税金 银行存款 252 4.发生的由管理费负担的各种摊销费用 管理费用 无形资产 递延资产 低值 易耗品（低值易耗品摊销） 253 5.提取职工教育经费 管理费用 其他应付款 254 6.提取坏帐准备 管理费用 坏帐准备 255 7.发生其他管理费用 管理费用 银行存款等 256 8.月份终了，"管理费用"科目余额全部转入"本 年利润"科目 本年利润 管理费用 （四）财务费用 257 1.发生的利息支出、汇兑损失 财务费用 长期借款 银行存款 预提费用 258 2.发生的利息收入、汇兑收益 银行存款 长期借款等 财务费用 259 3.支付金融机构手续费 财务费用 银行存款 260 4.月份终了，"财务费用"科目余额全部转入"本 年利润"科目 本年利润 财务费用 （五）其他业务支出 261 1.月份终了，结转本月销售实现的产品销售成本、 机械作业、材料销售成本等 其他业务支出 库存产成品 机械作业 库存材料等 262 2.计算其他业务收入应负担的营业税金 其他业务支出 应交税金 其他应交款 263 3.月份终了，"其他业务支出"科目余额全部转入 "本年利润"科目 本年利润 其他业务支出 （六）营业外支出 264 1.转销的固定资产盘亏 营业外支出 待处理财产损溢 265 2.处理固定资产损失 营业外支出 固定资产清理 266 3.发生的自然灾害净损失 营业外支出 待处理财产损溢 267 4.发生的其他营业外支出 营业外支出 银行存款等 268 5.月终，"营业外支出"科目余额全部转入"本年 利润"科目 本年利润 营业外支出 十、收入 （一）工程结算收入 269 1.与发包单位进行工程价款结算实现的价款收入 银行存款 应收帐款 应收票据等 工程结算收入 270 2.月终，将"工程结算收入"科目余额全部转入 "本年利润"科目 工程结算收入 本年利润 （二）其他业务收入 271 1.企业销售产品、提供劳务等实现的其他业务收入 银行存款 应收帐款等 其他业务收入 272 2.月份终了，"其他业务收入"科目余额全部转入 "本年利润"科目 其他业务收入 本年利润 （三）投资收益 273 1.取得股利及债券利息收入 银行存款 长期投资 其他应收款 投资收益 274 2.转让、出售股票、债券： 按实收金额 按帐面实际成本 按实收金额与帐面实际成本的差额 银行存款或现金 短期投资 投资收益 275 3.采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润 银行存款 其他应收款 投资收益 276 4.采用权益法记帐的，接受投资单位所有者权益的增 加（接受投资单位所有者权益的减少作相反分录） 长期投资 投资收益 277 5.月终将"投资收益"科目贷方余额全部转入"本 年利润"科目贷方 投资收益 本年利润 278 6.或将"投资收益"科目借方余额，全部转入"本年 利润"科目借方 本年利润 投资收益 （四）营业外收入 279 1.转销盘盈的固定资产 待处理财产损溢 营业外收入 280 2.转销处理固定资产的净收益 固定资产清理 营业外收入 281 3.取得的其他营业外收入 现金银行存款等 营业外收入 282 4.月终，"营业外收入"科目余额全部转入"本年 利润"科目 营业外收入 本年利润 十一、利润和利润分配 （一）利润（或亏损）的结转 283 1.月终，将"工程结算收入""其他业务收入""营 业外收入"科目余额转入"本年利润"科目的贷方 工程结算收入 其他业务收入 营业外收入 本年利润 284 2.月终，将"工程结算税金及附加""工程结算成 本""管理费用""财务费用""其他业务支出" "营业外支出"科目余额，转入"本年利润"科 目的借方 本年利润 工程结算税金及附加 工程结算成本 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 285 3.月终将"投资收益"科目的净收益转入"本年利 润"科目的贷方 投资收益 本年利润 286 4.或将"投资收益"科目的净损失转入"本年利 润"科目的借方 本年利润 投资收益 （二）利润分配 287 1.企业用盈余公积弥补亏损 盈余公积 利润分配 （盈余公积补亏） 288 2.企业按规定计算出应交纳的所得税和应交财政特种 基金 利润分配 （应交所得税 应交财政特种基金） 应交税金 （应交所得税） 其他应交款 289 3.按规定从税后利润中提取盈余公积 利润分配 （提取盈余公积） 盈余公积 290 4.应分配给投资人的利润 利润分配 （应付利润） 应付利润 （三）结转全年利润（或亏损） 291 1.年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年 实现的利润总额，转入"利润分配"科目的贷方 本年利润 利润分配 （未分配利润 292 2.年度终了，或将本年收入和支出相抵后结出的 亏损总额，转入"利润分配"科目的借方 利润分配 （未分配利润 本年利润 293 3.年度终了，将"利润分配"科目所属"盈余公积补 亏"明细科目余额转入"利润分配"明细科目贷方 利润分配 （盈余公积补亏） 利润分配 （未分配利润 294 4.年度终了，将"利润分配"科目所属"应交所得 税"、"应交财政特种基金"、"提取盈余公积"和 "应付利润"明细科目余额转入"利润分配"科 目所属"未分配利润"明细科目的借方 利润分配 （未分配利润） 利润分配 （应交所得税 应交财政特种基金 提取盈余公积 应付利润） （四）调整上年利润（或亏损） 295 1.企业上年度结算后发现以前年度会计事项涉及 以前年度损益的，调整增加的上年利润或调整 减少的上年亏损 有关科目 利润分配 （未分配利润） 296 2.调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 利润分配 （未分配利润） 有关科目 297 3.补交的所得税（退回多交的所得税作相反分录） 利润分配 （未分配利润） 应交税金 十二、所有者权益 （一）实收资本 298 1.企业收到投资人实际投入的资金 固定资产 库存材料 无形资产 银行存款 实收资本 累计折旧等 299 2.企业经批准用资本公积或盈余公积转增资本 资本公积 盈余公积 实际资本 （二）资本公积 300 1.企业因接受捐赠而增加的所有者权益 银行存款 固定资产等 资本公积 301 2.法定财产重估增值 固定资产等 资本公积 302 3.投资人实际缴付资本时： 按实际收到的出资额 按投资人在新增注册资本中应占的份额 按出资额大于注册资本的差额 银行存款 固定资产 实收资本 资本公积 303 4.企业将资本公积转作资本时 资本公积 实收资本 （三）盈余公积 304 1.企业按规定提取盈余公积时 利润分配 （提取盈余公积） 盈余公积 305 2.企业用盈余公积弥补亏损 盈余公积 利润分配 （盈余公积补亏） 306 3.企业将盈余公积转作资本时 盈余公积 实收资本