１９９３年１月８日　财会字[１９９２]７０号 利润分配表 　　一、本表反映企业利润分配情况和年末未分配利润节余情况。 　　二、本表"本年实际"栏各项目，根据当年"本年利润"科目和"利润分配"科目及所 属明细科目的记录分析填列。 　　1."利润总额"项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，用"－"号表示。本项 目数字应与"损益表"中"利润总额"项目本年累计数一致。 　　2."应交所得税"项目，反映企业年度终了时，据税法规定计算的本年应交所得税。 　　3."税后利润"项目，反映企业本年度缴纳所得税后的利润。根据"利润总额"减"应 交所得税"后的数字填列。 　　4."应交财政特种基金"项目，反映企业按规定应上缴国家的能源交通重点建设基 金和预算调节基金。 　　5."年初未分配利润"项目，反映企业上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损， 用"－"号表示。本项目数字应与上年本表"年末未分配利润"项目的本年实际栏数字一 致。如为未弥补亏损，用"－"号表示。 　　6."上年利润调整"项目，反映企业由于某种原因对上年（或以前年度）利润进行 调整而引起年初未分配利润的变化金额，即调增或调减年初未分配利润数额。调减数 用"－"号表示。本项目数字应根据"利润分配"科目所属"未分配利润"明细科目的记录 分析填列。 　　7."上年所得税调整"项目，反映企业因调整上年利润而引起的所得税调整数额， 即调增或调减的应交所得税数额。调整减少的应交所得税以"－"号表示。 　　8."可供分配利润"项目，反映企业可用于分配的利润。根据"税后利润"减"应交 财政特种基金"加"年初未分配利润"、"上年利润调整"减"上年所得税调整"后的数字 填列。 　　9."盈余公积补亏"项目，反映企业用盈余公积弥补亏损的数额。 　 10."提取盈余公积"项目，反映企业按规定从当年税后利润中提取的盈余公积金。 　 11."应付利润"项目，反映已决定并入帐分配给投资者的利润。 　 12."年末未分配利润"项目，反映企业年末未分配的利润。 　　三、本表"上年实际"栏各项目一般应根据上年本表"本年实际"栏各项目填列。如 果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，需将上年度报表项目名称和数字 按本年项目内容进行相应的调整，并按调整后的数字填入本表"上年实际"栏目。 　　如果本年本表"本年实际"栏所属"上年利润调整"项目和"上年所得税调整"项目有 数字列示时，"上年实际"栏所属各项目应作如下调整后填列： 　　1."利润总额"项目，根据上年本表"本年实际"栏所属"利润总额"项目数字加计本 年本表"本年实际"栏所属"上年利润调整"项目数字后的数额填列。 　　2."应交所得税"项目，根据上年本表"本年实际"栏所属"应交所得税"项目数字加 计本年本表"本年实际"栏所属"上年所得税调整"项目数字后的数额填列。 　　3."税后利润"项目，根据上述调整后的上年利润总额减调整后的上年应交所得税 数额后的余额填列。 　　4."应交财政特种基金"项目，根据上年本表"本年实际"栏所属"应交财政特种基 金"项目数字填列。 　　5."年初未分配利润"、"上年利润调整"和"上年所得税调整"项目，根据上年本表 "本年实际"栏所属相关项目数字填列。 　　6."可供分配利润"项目根据调整后的"上年实际"栏所属"税后利润"减"应交财政特 种基金"加"年初未分配利润"加"上年利润调整"减"上年所得税调整"后的余额填列。 　　7."盈余公积补亏"、"提取盈余公积"和"应付利润"项目根据上年本表"本年实际" 栏所属相关项目数字填列。 　　8."年末未分配利润"项目，根据调整后的"上年实际"栏所属"可供分配利润"加" 盈余公积补亏"减"提取盈余公积"、"应付利润"后的余额填列。 附录：主要会计事项分录举例 会计事项内容 分录号数 一、流动资产 1-90 （一）货币资金 1-41 （二）短期投资 42-45 （三）存货 46-90 二、长期投资 91-111 （一）股票投资 91－94 （二）债券投资 95－100 （三）其他投资 101－111 三、固定投资 112－137 （一）固定资产的增加 112－123 （二）固定资产的减少 124－136 （三）固定资产的折旧 137 四、无形资产及递延资产 138－144 （一）无形资产 138－141 （二）递延资产 142－144 五、其他资产 145－151 （一）临时设施 145－149 （二）专项工程支出 150－151 六、待处理财产损溢 152－158 （一）待处理财产损失 151－156 （二）待处理财产溢余 157－158 七、结算资金 159－203 （一）应收、应付票据 159－170 （二）应收、应付帐款 171－181 （三）预收、预付帐款 182－190 （四）其他应收、应付款 191－193 （五）应交税金 194－199 （六）应付利润 200－201 （七）其他应交款 202－203 八、负债 204－227 （一）短期借款 204－206 （二）应付福利费 207－208 （三）长期借款 209－212 （四）应付债券 213－221 （五）长期应付款 222－227 九、成本和费用 228－268 （一）生产费用 228－246 （二）工程结算税金及附加 247－248 （三）管理费用 249－256 （四）财务费用 257－260 （五）其他业务支出 261－263 （六）营业外支出 264－268 十、收入 269－282 （一）工程结算收入 269－270 （二）其他业务收入 271－272 （三）投资收益 273－278 （四）营业外收入 279－282 十一、利润和利润分配 283－297 （一）利润（或亏损）的结转 283－286 （二）利润分配 287－290 （三）结转全年利润（或亏损） 291－294 （四）调整上年利润（或亏损） 295－297 十二、所有者权益 298－306 （一）实收资本 298－299 （二）资本公积 300－303 （三）盈余公积 304－306 主要会计事项分录举例 分录 号数 会 计 事 项 借方科目 贷方科目 一、流动资产 （一）货币资金 1 1.收到投资人交来现金投资 现金或银行存款 实收资本 2 2.收到外单位颧个人以现金捐赠的款项 现金或银行存款 资本公积 3 3.收到工程结算价款 现金或银行存款 应收帐款 应收票据 4 4.预收的工程款或备料款，或预收销货定金及货款 现金或银行存款 预收帐款 5 5.收到销售产品、提供劳务款 现金或银行存款 其他业务收入 6 6.自购货单位收回帐款 现金或银行存款 应收帐款 7 7.收回分包单位 现金或银行现金 预付帐款 8 8.收到银行存款利息 银行存款 财务费用 9 9.收回备用金和其他应收暂付款项 现金或银行现金 备用金 其他应收款 10 10.将款项汇往采购地开立采购专户 其他货币资金 银行存款 11 11.将款项存入银行以取得银行汇票或银行本票 其他货币资金 银行存款 12 12.将营业收取的现金收入存入银行 银行存款 现金 13 13.向银行提取现金 现金 银行存款 14 14.收到已记入"在途资金"铁汇入款项 银行存款 其他货币资金 15 15.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余额转回结算户 银行存款 其他货币资金 16 16.交纳税金 应交税金银行存款 银行存款 17 17.交纳其他应交款项 其他应交款 银行存款 18 18.预付分包单位工程和备料款 预付帐款 银行存款 19 19.预付购货定金或部分货款 预付帐款 银行存款 20 20.向分包单位支付分包工程款 应付帐款 银行存款 21 21.偿还借款 短期借款 长期借款 银行存款 22 22.支付物资采购价款及运杂费 财务费用 银行存款 23 23.支付物资采购价款及运杂费 物资采购 银行存款 24 24.支付劳务供应等单位款项 应付帐款 银行存款 25 25.支付到期商业汇票 应付票据 银行存款 26 26.支付委托加工物资加工费及运杂费 委托加工物资 银行存款 27 27.支付外购动力费 应付帐款等 银行存款 28 28.支付职工工资 应付工资 现金 29 29.支付退休金、退职金等劳保费支出 管理费用 现金 30 30.支付待领工资、暂存款和其他应付款项 其他应付款 现金或银行存款 31 31.购入不需要安装的固定资产 固定资产 银行存款 32 32、支付专项工程支出 专项工程支出 银行存款 33 33.购置临时设施 临时设施 银行存款 34 34.预支职工差旅费 其他应收款 现金或银行存款 35 35.拨付或补充备用金 备用金或其他应收款 现金或银行存款 36 36.以现金或银行存款支付各种费用 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 财务费用 管理费用 营业外支出 现金或银行存款 37 37.以货币资金对外投资 长期投资 现金或银行存款 38 38.支付固定资产清理费 固定资产管理 现金或银行存款 39 39.支付给投资人利润 应付利润 现金或银行存款 40 40.企业按法定程序报经批准减少注册资本的，实际发还投资人投资时 实收资本 现金或银行存款 41 41.发售公司债券收入现金 现金或银行存款 应付债券 （二）短期投资 42 1.购买可上市的股票、债券，按实际支付的价款 短期投资 银行存款 43 2.购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发放，但未支取的股利 按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利） 按应收取的股利 按实际支付的价款 短期投资 其他应收款 银行存款 44 3.转让、出售股票、债券： 按实际收到的金额 按帐面实际成本 按实际收到金额大于帐面实际成本的差额 或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额 银行存款 投资收益 短期投资 投资收益 45 4.收回到期债券本息 银行存款 短期投资 投资收益 （三）存 货 1.购入物资 46 （1）根据供应单位发票、帐单，支付货款和运杂费 物资采购 现金或银行存款 47 （2）采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、承兑商业汇票 物资采购 应付票据 48 （3）供应单位发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂费，或尚 未开出、承兑商业汇票时，应根据发票帐单金额 物资采购 应付帐款 应付票据 49 （4）开出、承兑商业汇票，抵付应付货款 应付帐款 应付票据 50 （5）预付购货定金或部分货款 预付帐款 银行存款 51 （6）已预付货款的材料物资入库，根据发票金额 结转预付的购货款 补付未付款项 物资采购 应付帐款 应付帐款 应付帐款 预付帐款 银行存款 52 （7）收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按 结算价格 物资采购 预收帐款 53 （8）外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处 理： 能确定责任单位或个人赔偿的损失 尚待查明原因的损失 应付帐款 其他应收款 待处理财产损溢 物资采购 物资采购 54 （9）日常发生的采购保管费 采购保管费 银行存款等 55 （10）月终分配本月发生的采购保管费 物资采购 采购保管费 56 （11）月终根据已经付款或已开出、承兑商业汇票 的收料凭证，按计划成本转帐（发包单位拨 入的抵作备料款的材料视同已付款） 库存材料 低值易耗品 周转材料等 物资采购 57 （12）月终结转外购材料计划成本与实际成本的差 额： 实际成本大于计划成本 实际成本小于计划成本 材料成本差异 物资采购 物资采购 材料成本差异 58 （13）月终根据尚 未付款的或尚未开出、承兑商 业汇票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂 估入帐（下月初有红字冲回） 库存材料 低值易耗品 周转材料等 应付帐款 （暂估应付帐款） 2.企业自制及其他原因增加的材料物资 59 （1）自制完成验收入库的材料物资 按计划成本 按实际成本 按成本大于计划成本差异 按成本小于计划成本差异 库存材料等 材料成本差异 辅助生产 材料成本差异 60 （2）投资人以材料物资投资的，按确认的价值 实际成本与计划成本的差异 库存材料 材料成本差异 实收资本 材料成本差异 61 （3）其他单位无偿捐赠的材料物资 实际成本与计划成本的差异 库存材料 材料成本差异等 资本公积 材料成本差异 3.领用物资 62 （1）施工（生产）单位、管理部门、专项工程领 用的材料 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 管理费用 专项工程 支出等 库存材料 63 （2）结转销售发出的材料成本 其他业务支出 库存材料 64 （3）拨付给分包单位抵作备料款的材料 按结算价格 按材料计划成本 结算价格大于计划成本的差额（分包工程不 作为本企业完成工作量的记入"工程结算成 本"科目） 结算价格小于计划成本的差额（分包工程不 作为本企业完成工作量的记入"工程结算成 本"科目） 预付帐款 工程施工或工程结算成本 库存材料 工程施工或工程结算成本 65 （4）秘其他单位投资转出的材料物资 按投资双方确定价值 按材料物资计划成本 计划成本大于双方议定价值 计划成本小于双方议定价值 长期投资 投资收益 库存材料 投资收益 66 （5）月终结转发出材料物资应负担的成本差异 （实际成本小于计划成本的差异用红字登 记） 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 专项工程支出 其他业务支出 投资收益 材料成本差异 4.委托加工物资 67 （1）发出材料物资委托外单位加工 按计划成本 结转委托加工材料应负担的成本差异（实际 成本小于计划成本的差异用红字） 委托加工物资 委托加工物资 库存材料 材料成本差异 68 （2）委托加工物资发生的加工费和往返运杂费 委托加工物资 现金 银行存款应付帐款等 69 （3）委托加工物资加工完成验收入库 按入库材料物资计划成本 按入库材料物资实际成本 实际成本大于计划成本的差额 实际成本小于计划成本的差额 库存材料等 材料成本差异 委托加工物资 材料成本差异 70 （4）加工剩余材料物资入库 按入库材料计划成本 按其实际成本 实际成本大于计划成本的差额 实际成本小于计划成本的差额 库存材料 材料成本差异 委托加工物资 材料成本差异 5.低值易耗品的领用和摊销 71 （1）领用一次摊销的低值易耗品 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 管理费用 低值易耗品－（在库） 72 （2）领用分次摊销的低值易耗品 按实际成本将在库转为在用 低值易耗品－（在用） 低值易耗品－（在库） 73 采用五五摊销法进行摊销： 领用时摊销50％ 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 管理费用 低值易耗品－（摊销） 74 报废时再摊销其余50％（扣除残料价值） 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 管理费用 低值易耗品－（摊销）