１９９２年１２月３１日　财会字[１９９２]６７号 第521号科目 管理费用 一、本科目核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包 括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、 印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研 究开发费、坏帐损失等。 二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"待摊 费用"、"无形资产"、"累计折旧"、"应交税金"、"应付工资"、"应付福利费"、"坏帐 准备"等科目。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设备明细帐。 第522号科目 财务费用 一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出 （减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产而 筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资 产价值内，不包括在本科目的核算范围内。 二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记"预提费用"、"银行存款"、"长期 借款"等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记"银行存款"、"长 期借款"等科目，贷记本科目。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 第531号科目 投资收益 一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 二、企业取得投资收入时，借记"银行存款"、"长期投资"等科目，贷记本科目。 企业转让、出售股票、债券，借记"银行存款"等科目，贷记"短期投资"、"长期 投资"、"其他应收款"科目，借记或贷记本科目。 债券到期，收回本息，借记"银行存款"等科目，贷记"长期投资"、"短期投资"科 目和本科目。 收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。 第541号科目 营业外收入 一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资 产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育 费附加返还款等。 二、企业发生的营业外收入，借记"待处理财产损益"、"银行存款"、"现金"、" 固定资产清理"、"应付帐款"等科目，贷记本科目。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按收入项目设置明细帐。 第542号科目 营业外支出 一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产 盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记"待处理财产损益"、"固定资产清理" 、"现金"、"银行存款"等科目。 三、期末应将本科目余额转入"本年利润"，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 　　　　　编号　　　 　会计报表名称　　 编报期 　　　会工01表　　　　 　资产负债表　　　 　月报 　　　会工02表　　　　 　损益表　　　　　 　月报 　　　会工03表　　　　 　财务状况变动表　 　年报 　　会工02表附表1　 　利润分配表　　　 　年报 　　会工02表附表2　 主营业务收支明细表 　年报 资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会工01表 　 编制单位：　　　　 ＿年＿月＿日　　　　　　　　　　　　　　单位：元 　　　　　　　 资产　　　　 行次 年初数 期末数 　　　负债及所有者权益　　 行次 年初数 期末数 　流动资产：　　　　　　　　 　　 　　　 　　　 流动负债：　　　　　　　　 　　 　　　 　　货币资金　　　　　　　　 1　 　　　 　　　 　 短期借款　　　　　　　 46 　　　 　　短期投资　　　　　　　　 2　 　　　 　　　 　 应付票据　　　　　　　 47 　　　 　　应收票据　　　　　　　　 3　 　　　 　　　 　 应付帐款　　　　　　　 48 　　　 　　应收帐款　　　　　　　　 4　 　　　 　　　 　 预收帐款　　　　　　　 49 　　　 　　　 减：坏帐准备　　　　 5　 　　　 　　　 　 其他应付款　　　　　　 50 　　　 　　应收帐款净额　　　　　　 6　 　　　 　　　 　 应付工资　　　　　　　 51 　　　 　　预付帐款　　　　　　　　 7　 　　　 　　　 　 应付福利费　　　　　　 52 　　　 　　其他应收款　　　　　　　 8　 　　　 　　　 　 未交税金　　　　　　　 53 　　　 　　存货　　　　　　　　　　 9　 　　　 　　　 　 未付利润　　　　　　　 54 　　　 　　待摊费用　　　　　　　　 10 　　　 　　　 　 其他未交款　　　　　　 55 　　　 　　待处理流动资产净损失　　 11 　　　 　　　 　 预提费用　　　　　　　 56 　　　 　　1年内到期的长期债券投资 12 　　　 　　　 　 待扣税金　　　　　　　 57 　　　 　　其他流动资产　　　　　　 13 　　　 　　　 　 1年内到期的长期负债　 58 　　　 　　　　流动资产合计　　　　 20 　　　 　　　 　 其他流动负债　　　　　 59 　　　 　　长期投资：　　　　　　　 　　 　　　 　　　 　 流动负债合计　　　　　 65 　　　 　　　长期投资　　　　　　　 21 　　　 　　　 　　　　　　　　　　　　　 　　 　　　 续表： 　　 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 　 固定资产：　　　　　　　 　　 　　　 　　　 长期负债：　　　　　 　　 　　　 　　 固定资产原价　　　　　 24 　　　 　　　 　长期借款　　　　　 66 　　　 　　 减：累计折旧　　　　　 25 　　　 　　　 　应付债券　　　　　 67 　　　 　　 固定资产净值　　　　　 26 　　　 　　　 　长期应付款　　　　 68 　　　 　　 固定资产清理　　　　　 27 　　　 　　　 　其他长期负债　　　 75 　　　 　　 在建工程　　　　　　　 28 　　　 　　　 　　长期负债合计　　 76 　　　 　　 待处理固定资产净损失　 29 　　　 　　　 所有者权益：　　　　 　　 　　　 　　　固定资产合计　　　　　 35 　　　 　　　 　实收资本　　　　　 78 　　　 　　无形及递延资产：　　　　 　　 　　　 　　　 　资本公积　　　　　 79 　　　 　　　无形资产　　　　　　　 36 　　　 　　　 　盈余公积　　　　　 80 　　　 　　　递延资产　　　　　　　 37 　　　 　　　 　未分配利润　　　　 81 　　　 　　　 无形及递延资产合计　　 40 　　　 　　　 　　所有者权益合计　 85 　　　 　 其他资产：　　　　　　　 　　 　　　 　　　 　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　 其他长期资产　　　　　 41 　　　 　　　 　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　 资产总计　　　　　　　 45 　　　 　　　 　负债及所有者总计　 90　 　　　 　补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票_____元； 　　　　　　2．融资组入固定资产原价_____元。 损益表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会工02 编制单位：　　　　　　＿年＿月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 　　　　　　　　项 目　　　　　　　　　 行次 本月数 本年累计数 一、产品销售收入　　　　　　　　　　　　　 1　 　　　 　　减：产品销售成本　　　　　　　　　　　 2　 　　　 　　 产品销售费用　　　　　　　　　　　　　 3　 　　　 　　 产品销售税金及附加　　　　　　　　　　 4　 　　　 二、产品销售利润　　　　　　　　　　　　　 7　 　　　 　　加：其他业务利润　　　　　　　　　　　 9　 　　　 　　减：管理费用　　　　　　　　　　　　　 10 　　　 　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　 11 　　　 三、营业利润　　　　　　　　　　　　　　　 14 　　　 　　加：投资收益　　　　　　　　　　　　　 15 　　　 　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　 16 　　　 　　减：营业外支出　　　　　　　　　　　　 17 　　　 四、利润总额　　　　　　　　　　　　　　　 20 　　　 财务状况变动表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会工03表 　编制单位：　　　　　　　 ＿＿年___月　　　　　　　　　　　　　单位：元 　　 流动资金来源和运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额 　 一、流动资金来源：　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 一、流动资产本年增加数：　　 　　 　　1.本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　 1　 　　 　 1.货币资金　　　　　　　　 41 　　　加：不减少流动资金的费用和损失；　　　　　 　　 　　 　 2.短期投资　　　　　　　　 42 　　 （1）固定资产折旧　　　　　　　　　　　　　 2　 　　 　 3.应收票据　　　　　　　　 43 　　 （2）无形资产、递延资产摊销　　　　　　　　 3　 　　 　 4.应收帐款净额　　　　　　 44 　　 （3）固定资产盘亏（减盘盈）　　　　　　　　 4　 　　 　 5.预付帐款　　　　　　　　 45 　　 （4）清理固定资产损失（减收益）　　　　　　 5　 　　 　 6.其他应收款　　　　　　　 46 　　 （5）其他不减少流动资金的费用和损失　　　　 6　 　　 　 7.存货　　　　　　　　　　 47 　　　　　　　　　　　小计　　　　　　　　　　　 12 　　 　 8.待摊费用　　　　　　　　 48 　 2.其他来源　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 　 9.1年内到期的长期债券投资 49 　　 （1）固定资产清理收入（减清理费用）　　　　 13 　　 　 10.待处理流动资产净损失　　 50 　　 （2）增加长期负债　　　　　　　　　　　　　 14 　　 　 11.其他流动资产　　　　　　 51 　　 （3）收回长期投资　　　　　　　　　　　　　 15 　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 （4）对外投资转入固定资产　　　　　　　　　 16 　　 　 流动资产增加净额　　　　　　 52 　　 （5）对外投资转出无形资产　　　　　　　　　 17 　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 （6）资本净增加额（减少资本以"－"号表示） 19 　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　　　　　　　　　　小计　　　　　　　　　　　 22 　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　　流动资金来源合计　　　　　　　　　　　　　 23 　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　　 续表： 　　　　　　　　流动资金来源和运用　　　　　　　　　　 行次 金额 　　　流动资金各项目的变动　　　　　　 行次 金额 　二、流动资金运用：　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 二、流动负债本年增加数　　　　　　　　 　　 　　1.利润分配：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 　1.短期借款　　　　　　　　　　　　　 　53　 　　 （1）应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　 24 　　 　2.应付票据　　　　　　　　　　　　　 　54　 　　 （2）提取盈余公积（用盈余公积补亏以"－"号表示） 25 　　 　3.应付帐款　　　　　　　　　　　　　 　55　 　　 （3）应付利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 26 　　 　4.预收帐款　　　　　　　　　　　　　 　56　 　　 （4）应交特种基金　　　　　　　　　　　　　　　　 27 　　 　5.其他应付款　　　　　　　　　　　　 　57　 　　 （5）调减上年利润（调增上年利润以"－"号表示）　 　　 　　 　6.应付工资　　　　　　　　　　　　　 　58　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 　7.应付福利费　　　　　　　　　　　　 　60　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 　8.未交税金　　　　　　　　　　　　　 　61　 　　　　　　　　　　 小 计　　　　　　　　　　　　 32 　　 　9.未付利润　　　　　　　　　　　　　 　62　 　 2.其他运用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 　10.其他未交款　　　　　　　　　　　 　63　 　　（1）固定资产和在建工程净增加额　　　　　　　　　 33 　　 　11.预提费用　　　　　　　　　　　　 　64　 　　（2）增加无形资产、递延资产及其他资产　　　　　　 34 　　 　12.待扣税金　　　　　　　　　　　　 　65　 　　（3）偿还长期负债　　　　　　　　　　　　　　　　 35 　　 　13.1年内到期的长期负债　　　　　　 　66　 　　（4）增加长期投资　　　　　　　　　　　　　　　　 36 　　 　14.其他流动负债　　　　　　　　　　 　67　 　　　　　　　　　　 小 计　　　　　　　　　　　　 38 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　　 流动资金运用合计　　　　　　　　　　　　　　　　 39 　　 　　　　 流动负债增加净额　　　　　　 　69　 　　 流动资金增加净额　　　　　　　　　　　　　　　　 40 　　 　　　　 流动资金增加净额　　　　　　 　70