１９９３年１月７日　财会字[１９９３]２号 　三、本表"上年实际"栏各项目，应根据上年本表"本年实际"栏所属各项目数字填列。 如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和 数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表"上年实际"栏。 　　如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，"上年利润"栏所属"利润总额"、 "应交所得税"项目应作如下调整后填列： 　　1."利润总额"项目，根据上年本表"本年实际"栏所属"利润总额"项目数字，加计 本年本表"本年实际"栏所属"上年利润调整"项目数字后的数额填列。 　　2."应交所得税"项目，根据上年本表"本年实际"栏所属"应交所得税"项目数字， 加计本年本表"本年实际"栏目所属"上年所得税调整"项目数字后的数字填列。　　 附录：主要会计事项分录举例 会计事项内容 一、流动资产 （一）货币资金 （二）短期投资 （三）存货 二、长期投资 （一）股票投资 （二）债券投资 （三）其他投资 三、固定资产 （一）固定资产的增加 （二）固定资产的减少 （三）固定资产的折旧 （四）固定资产购建支出 四、无形资产及递延资产 （一）无形资产 （二）递延资产 五、待处理财产损溢 （一）待处理财产损失 （二）待处理财产溢余 六、结算资金 （一）应收、应付票据 （二）应收、应付帐款 （三）预收、预付帐款 （四）其他应收、应付款 （五）应交税金 （六）应付利润 （七）其他应交款 七、负债 （一）短期借款 （二）应付福利费 （三）长期借款 （四）长期应付款 八、成本和费用 （一）开发费用 （二）销售费用 （三）经营税金及附加 （四）管理费用 （五）财务费用 （六）其他业务支出 （七）营业外支出 九、收入 （一）经营收入 （二）其他业务收入 （三）投资收益 （四）营业外收入 十、利润和利润分配 （一）利润（或亏损）的结转 （二）利润分配 （三）结转全年利润（或亏损） （四）调整上年利润（或亏损） 十一、投资者权益 （一）实收资本 （二）资本公积 （三）盈余公积 十二、外币业务 主要会计事项分录举例 分录 会计事项 借方科目 贷方科目 号数 一、流动资产 （一）货币资金 1 1．收到投资人交来现金 现金或银行存款 实收资本 2 2．收到现金捐赠款 现金或银行存款 资本公积 3 3．收入经营收入 现金或银行存款 经营收入 4 4．自购房单位收入应收款项 现金或银行存款 应收帐款 应收票据 5 5．自委托代建单位收回款项 现金或银行存款 应收帐款 6 6．收回应收租金 现金或银行存款 应收帐款 7 7．收入银行存款利息 银行存款 财务费用 8 8．收回其他应收暂付款项 现金或银行存款 其他应收款 9 9．将款项汇往采购地开立采购专户 其他货币资金 银行存款 （外埠存款） 10 10．将款项存入银行以取得银行汇票 其他货币资金（银行汇票 银行存款 或银行本票 银行本票） 11 11．将外埠存款、银行汇票、银行本 银行存款 其他货币资金（外埠存款 票存款的未用金额转回结算户 银行汇票 银行本票） 12 12．将经营收取的现金收入存入银行 银行存款 现金 13 13．向银行提取现金 现金 银行存款 14 14．交纳税金 应交税金 银行存款 15 15．交纳其他应交款项 其他应交款 银行存款 16 16．预付承包单位工程价款 预付帐款 银行存款 17 17．向承包单位支付工程款 应付帐款 银行存款 18 18．偿还借款 短期借款 银行存款 长期借款 19 19．支付借款利息 财务费用 银行存款 20 20．支付物资价款和各项费用 物资采购 银行存款 21 21．支付到期商业汇票 应付票据 银行存款 22 22．支付委托加工材料加工费及运杂费 委托加工材料 银行存款 23 23．支付职工工资 应付工资 现金 24 24．支付其他应付款 其他应付款 现金和银行存款 25 25．购入不需要安装的固定资产 固定资产 银行存款 26 26．支付固定资产清理费用 固定资产清理 银行存款 27 27．预付固定资产购建工程价款 应付帐款 银行存款 28 28．预支职工差旅费 其他应收款 现金或银行存款 29 29．以现金或银行存款支付各种成本费用 开发成本 开发间接费用 现金或银行存款 管理费用等 30 30．以货币资金对外投资 短期投资 长期借款 现金或银行存款 31 31．支付投资者利润 应付利润 现金或银行存款 32 32．发行债券收入现金 现金或银行存款 应付债券 （二）短期投资 33 1．购买的各种股票和债券，按实际支付的价款 短期投资 银行存款 2．购买股票，如果实际支付款项中包含已 宣告发放，但未支取的股利： 34 按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣 短期投资 告发放的股利） 按应收取的股利 其他应收款（应收股利） 按实际支付的价款 银行存款 35 3．支取的股利 银行存款 其他应收款（应收股利） 投资收益 36 4．转让、出售股票和债券： 按实际收到的金额 银行存款 按帐面实际成本 短期投资 按实际收到金额大于帐面实际成本的差额 投资收益 或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额 投资收益 37 5．债券到期收回本息 银行存款 短期投资 投资收益 （三）存货 1．购入物资 采用计划成本进行物资日常核算的企业： 38 （1）根据供应单位发票、帐单，支付货款和各 物资采购 银行存款 现金 项费用 其他货币资金 39 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资，开 物资采购 应付票据 出、承兑商业汇票时 40 （3）物资到达并已验收入库，而发票帐单未到， 物资采购 银行存款等 货款未付时，可暂不记帐，等发票帐单到达 时，再按发票帐单金额记帐 41 （4）根据合同规定预付货款 预付帐款或应付帐款 银行存款 42 （5）已预付货款的物资验收入库后，根据发票 物资采购 应付帐款 帐单的应付金额 43 同时，结转预付物资货款 应付帐款 预付帐款 44 补付未付款项 应付帐款 银行存款 （6）外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况 处理： 45 能够确定责任单位或个人赔偿的损失 应付帐款 其他应收款 物资采购 46 尚待查明原因才能转销的损失 待处理财产损溢 物资采购 47 经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料 营业外支出（非常损失） 待处理财产损溢 价值和保险公司赔偿款后的净损失 48 属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记入采 采购保管费 待处理财产损溢 购保管费 49 （7）日常发生的采购保管费 采购保管费 银行存款等 50 （8）月份终了，分配计入物资采购成本的采购 物资采购 采购保管费 保管费 （9）月份终了，将验收入库的物资登记入帐： 51 验收入库的设备，按实际成本转帐 库存设备 物资采购 52 验收入库的材料，按计划成本转帐 库存材料 低值易耗品 物资采购 同时，结转达材料实际成本与计划成本的差额： 53 实际成本大于计划成本 材料成本差异 物资采购 54 实际成本小于计划成本 物资采购 材料成本差异 采用实际成本进行物资日常核算的企业： 55 （1）购入物资在支付货款和运杂费时物资 在途物资 银行存款 尚未验收入库 56 （2）购入物资在开出、承兑商业汇票时物资 在途物资 应付票据 尚未验收入库 57 （3）物资到达验收入库 库存设备 库存材料 在途物资 低值易耗品 58 （4）购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、 库存材料 库存设备 应付帐款 承兑商业汇票 低值易耗品 59 （5）购入物资验收入库，同时付款或开出、承 库存材料 库存设备 银行存款 应付票据 兑商业汇票 低值易耗品 （6）购入物资在途中的短缺和损耗，区别 情况处理： 60 能够确定责任部门或人员负担的损失 应付帐款 其他应付款 在途物资 61 尚待查明原因才能转销的损失 待处理财产损溢 在途物资 2．库存材料 库存设备 （1）其他单位投资转入的材料： 62 按确认价值 库存材料 实收资本 63 （2）领用或加工发出材料 开发成本 开发间接费用 库存材料 按计划成本结转 管理费 其他业务支出 委托加工材料 固定资 产购建支出等 64 （3）固定资产购建工程领用材料、设备 固定资产购建支出 库存材料 库存设备 65 （4）拨给承包单位抵作预付工程款和备料款 预付帐款 库存材料 的材料 66 （5）销售材料，按销售价格 银行存款 其他业务收入 67 同时，结转销售材料成本 其他业务支出 库存材料 68 （6）向其他单位投资转出的材料 长期投资 库存材料 69 （7）月终结转发出材料物资应负担的成本差异 开发成本 开发间接费用 材料成本差异 （实际成本小于计划成本的差异用红字登记） 管理费用 固定资产购 建支出 其他业务支出等 3．委托加工材料 70 （1）发出材料委托外单位加工按计划成本 委托加工材料 库存材料 71 结转委托加工材料应负担的成本差异（实际 委托加工材料 材料成本差异 成本小于计划成本的差异用红字） 72 （2）委托加工材料发生的加工费和往返运杂 委托加工材料 现金 银行存款 应付 费用 帐款等 73 （3）委托加工材料加工完成验收入库 按入库材料计划成本 库存材料等 按入库材料实际成本 委托加工材料 实际成本大于计划成本的差额 材料成本差异 实际成本大于计划成本的差额 材料成本差异 74 （4）加工剩余材料入库 按入库材料计划成本 库存材料 按其实际成本 委托加工材料 实际成本大于计划成本的差额 材料成本差异 实际成本小于计划成本的差额 材料成本差异 4．低值易耗品的领用和摊销 75 （1）领用一次摊销的低值易耗品 开发间接费用 管理费用 低值易耗品 按计划成本结转 其他业务支出 76 （2）领用分次摊销的低值易耗品，领用时 待摊费用 低值易耗品 77 分次摊销时 开发间接费用 管理费用 待摊费用 其他业务支出等 5．物资的盘盈、盘亏和毁损 78 （1）清查中发现的物资盘盈： 按计划成本结转 库存材料 库存设备等 待处理财产损溢 79 （2）物资的盘亏、毁损，按计划成本结转 待处理财产损溢 库存材料 库存设备等 二、长期投资 （一）股票投资 80 1．认购股票，按实际支付的价款 长期投资（股票投资） 银行存款 81 2．认购股票，实际支付的价款中含已宣告发放的 股利时： 按实际支付价款扣除应收的股利 长期投资（股票投资） 按应收的股利 其他应收款（应收股利） 按实际支付的价款 银行存款 82 3．采用成本法记帐的收到发放的股利 现金或银行存款 投资收益 83 4．采用权益法记帐的按持股比例计算权益 长期投资（股票投资） 投资收益 的增加 84 按持股比例计算权益的减少 投资收益 长期投资（股票投资） 85 分得的股利 现金或银行存款 长期投资（股票投资） （二）债券投资 86 1．认购债券，按实际支付的价款 长期投资（债券投资） 银行存款 87 2．认购债券，实际支付的价款中含有应计 利息，按应计利息部分 长期投资（应计利息） 按实际支付的价款扣除应计利息的差额 长期投资（债券投资） 按实际支付的价款 银行存款 3．期末，计算至期末时的应计利息： 长期投资（应计利息） 88 （1）按债券面值购入的债券按当期应计利息 投资收益 89 （2）购入溢价发行的债券： 按当期应计利息 长期投资（应计利息） 按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分 长期投资（债券投资） 按应计利息与分摊数的差额 投资收益 90 （3）认购折价发行的债券， 按当期应计利息 长期投资（应计利息） 按当期应分摊的实际支付款中的折价部分 长期投资（债券投资） 按应计利息与分摊数的合计数 投资收益 91 4．债券到期收回本息 按本息合计 银行存款等 按债券本金部分 长期投资（债券投资） 按已计息部分 长期投资（应记利息） 按未计息部分 投资收益 （三）其他投资 92 1．以货币资金向其他单位投资，按实际投出 长期投资（其他投资） 现金或银行存款 数入帐 93 2．以材料物资向其他单位投资 长期投资 库存材料 94 3．以固定资产向其他单位投资 长期投资 累积折旧 固定资产 95 4．以无形资产向其他单位投资 长期投资 无形资产 96 5．采用成本法记帐的，收到接受投资单位 银行存款等 投资收益 分来的利润 97 7．采用权益法记帐的，按持股比例计算权 长期投资（其他投资） 投资收益 益的增加数 98 按持股比例计算权益的减少 投资收益 长期投资（其他投资） 99 分得的利润 银行存款 长期投资（其他投资） 8．从接受投资单位收回投资 100 （1）收回货币资金 银行存款 长期投资 （2）收回固定资产： 101 按收回固定资产的原值 固定资产 按已提折旧 累计折旧 按原投资价值 长期投资 原投资价值大于收回价值的差额 投资收益 原投资价值小于收回价值的差额 投资收益 三、固定资产 （一）固定资产的增加 102 1．购入的不需要安装固定资产，按实际支付的 固定资产 银行存款等 款价 （包括买价、支付的包装费、运输费等） 记帐 103 2．购入需要安装的固定资产，按购入价加支付 固定资产购建支出 银行存款 的包装费、运杂费等 应付帐款等 104 按支付的安装费用 固定资产购建支出 银行存款 105 安装完成交付使用，按全部购建成本 固定资产 固定资产购建支出 106 3．自行建造的固定资产，按建造过程中 固定资产购建支出 银行存款 实际发生的全部支出 库存材料等 107 4．工程完工交付使用，按实际发生的全部支出 固定资产 固定资产购建支出 5．其他单位投资转入固定资产： 108 按确认的价值 固定资产 实收资本 109 6．融资租入固定资产，按租赁协议确定的 固定资产 长期应付款 设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费 等支出记帐 110 7．按期计算融资租入固定资产折旧 管理费用等 累计折旧 111 8．根据合同规定，按期支付租金（包括分期 长期应付款 银行存款 支付的固定资产价款，价款的利息和手续费等） 112 9．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费 长期应付款 银行存款 113 10，改建、扩建固定资产发生的支出 固定资产购建支出 银行存款 库存材料 114 改建、扩建过程中发生的变价收入 银行存款 库存材料 115 改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支 固定资产 固定资产购建支出 出减去变价收入后的净额增加固定资产价值 116 11．盘盈的固定资产，按重置完全价值 固定资产 按估计累计折旧 累计折旧 按净值 待处理财产损溢 117 12．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发 固定资产 资本公积 票，报关单，有关协议以及同类固定资产国内或 累计折旧 国际市场价格等资料而确定的价值记帐 （二）固定资产的减少 118 1．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧 固定资产清理 固定资产 累计折旧 119 出售固定资产发生的清理费用 固定资产清理 银行存款等 120 出售固定资产取得的价款收入 银行存款 应收帐款 固定资产清理 121 将出售固定资产的净收益转作营业外收入 固定资产清理 营业外收入 122 或将净损失转作营业外支出 营业外支出 固定资产清理 123 2．盘亏的固定资产，按净值 待处理财产损溢 按固定资产原价 固定资产 按已提折旧 累计折旧 124 3．清理报废、毁损的固定资产， 按固定资产净值 固定资产清理 按固定资产原价 固定资产 按已提折旧 累计折旧 125 发生的清理费用 固定资产清理 银行存款等 126 收回的残料作价和变卖残值收入 库存材料 银行存款 固定资产清理 127 应由过失人或保险公司赔偿的损失 其他应收款 固定资产清理 128 固定资产清理后的净收益 营业外支出 固定资产清理 129 或固定资产清理后的净收益 固定资产清理 营业外收入 130 4．向其他单位投资转出的固定资产 长期投资 累计折旧 固定资产 （三）固定资产的折旧 131 按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧 采购保管费 开发间接费 累计折旧 用 管理费用等 （四）固定资产购建支出 132 1．固定资产购建工程领用材料物资 固定资产购建支出 库存材料 库存设备 133 2．应负担的职工工资 固定资产购建支出 应付工资 134 3．固定资产购建工程发生的其他支出 固定资产购建支出 银行存款 长期借款等 4．固定资产购建工程采用出包方式的： 135 （1）预付承包单位工程款 应付帐款 银行存款 136 （2）工程完工与承包单位进行工程价款结算时 固定资产购建支出 应付帐款 137 （3）补付的工程款 固定资产购建支出 银行存款等 5．发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处 理： 138 （1）属于固定资产尚未交付使用或者已投入使 固定资产购建支出 长期借款 应付债券 用但尚未办理竣工决算之前发生的，记入固定资 其他应付款 产造价 139 （2）在办理竣工决算之后发生的，计入当期损 财务费用 长期借款 应付债券 溢 其他应付款 6．用外币借款进行固定资产购建工程因外币折合 率变动而多付的人民币，应分别下列情况处理： 140 （1）在固定资产尚未使用或尚未办理竣工决算 固定资产购建支出 长期借款等 之前发生的，计入固定资产造价 141 （2）在办理竣工决算之后发生的，计入当期损 财务费用 长期借款等 益 142 7．工程完工交付使用，按工程的实际成本 固定资产 固定资产购建支出 四、无形资产及递延资产 （一）无形资产 143 1．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种 无形资产 银行存款等 无形资产 144 2．投资人投入的无形资产，按确定的价值 无形资产 实收资本 145 3．用已入帐的无形资产向外投资 长期投资 无形资产 146 4．向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时 银行存款 其他业务收入 147 同时，结转转让无形资产成本 其他业务支出 无形资产 148 5．摊销无形资产时 管理费用 无形资产 （二）递延资产 149 1．发生的递延费用 递延资产 有关科目 150 2．摊销递延费用时 管理费用等 递延资产 五、待处理财产损溢 （一）待处理财产损失 151 1．盘亏、毁损的各种材料、固定资产 待处理财产损溢 库存材料 累计折旧 固定资产等 2．盘亏和毁损的财产物资，按规定转销时： 152 （1）流动资产盘亏 管理费用 采购保管费 待处理财产损溢 153 （2）固定资产盘亏 营业外支出 待处理财产损溢 3．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明 原因和需经批准才能转销的损失，先通过"待处 理财产损溢"科目核算，待查明原因或批准后分 别处理： 154 应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过失 其他应收款 待处理财产损溢 人负责赔偿的损失 应付帐款等 155 4．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保 营业外支出 待处理财产损溢 险公司赔偿后的净损失 156 5．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接 采购保管费 待处理财产损溢 计入购入物资实际成本 （二）待处理财产溢余 157 1．企业盘盈和各种材料，固定资产 固定资产 库存材料 累计折旧 待处理财产损溢 2．各种盘盈的财产物资，按规定程序转销： 158 盘盈的流动资产 待处理财产损溢 管理费用 采购保管费 159 盘盈的固定资产 待处理财产损溢 营业外收入 六、结算资金 （一）应收、应付票据 160 1．转让、销售和结算开发产品等而收到应收票据 应收票据 经营收入 161 2．应收票据到期收回的票面金额 银行存款 应收票据 3．企业持未到期的应收票据向银行贴现： 162 按实际收到金额，即扣除贴息后的净额 银行存款等 按贴现息部分 财务费用 按应收票据票面金额 应收票据 163 4．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐 应收帐款 银行存款 户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应 收票据和支款通知时，按所付本息 164 5．贴现的商业承兑汇票到期，因承兑的银行帐 应收帐款 短期借款 户不足支付，如申请贴现的银行存款帐户余额不 足支付票款，银行作逾期贷款处理 165 6．企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款， 物资采购 应付帐款 应付票据 应付帐款时 166 7．支付银行承兑汇票手续费 财务费用 银行存款 167 8．收到银行支付本息通知时 应付票据 财务费用 银行存款 （二）应收、应付帐款 168 1．企业发生应收款项时 应收帐款 经营收入 其他业务收入 169 2．收到款项时 银行存款 应收款项 170 3．应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商 应收票据 应收帐款 业汇票时 171 4．企业提取的坏帐准备 管理费用 坏帐准备 172 5．发生坏帐损失时 坏帐准备 应收帐款 173 6．已确认并冲销的坏帐损失，以后又收回，应按 应收帐款 坏帐准备 收回的金额 174 同时， 银行存款 应收帐款 175 7．购入材料物资发生的应付帐款应按全部金额 物资采购 应付帐款 176 8．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款 有关成本费用科目 应付帐款 项，应根据供应单位发票帐单 177 9．与承包单位结算工程款 开发成本 应付帐款 178 10．从应付款中抵扣预付的工程款和备料款 应付帐款 预付帐款 179 11．开出、承兑商业汇票抵付帐款 应付帐款 应付票据 （三）预收、预收帐款 1．预收帐款 180 （1）预收购房单位或个人的购房定金 银行存款 预收帐款 181 （2）商品房移交单位或个人使用时按商品房售 银行存款 应收帐款 经营收入 价进行结算 182 （3）将预收的购房定金从"预收帐款"科目转 预收帐款 应收帐款 入"应收帐款"科目 183 （4）预收委托单位的代建工程款 银行存款 预收帐款 （5）代建工程竣工移交委托单位时： 184 按合同规定的结算价款 应收帐款 经营收入 185 同时，将预收的代建工程款自"预收帐款"科目 预收帐款 应收帐款 转入"应收帐款"科目 2．预付帐款 186 （1）预付承包单位工程款 预付帐款 银行存款 187 （2）预付承包单位抵作备料款的材料 预收帐款 库存材料 188 （3）预付供应单位货款 预付帐款 银行存款 189 （4）收到发票帐单后， 按发票帐单金额 物资采购 应付帐款 190 （5）结转预付的货款 应付帐款 预付帐款 191 （6）补付的货款 应付帐款 银行存款 （四）其他应收、应付款 1、其他应收款 192 （1）应向过失人或保险公司收取材料物资的赔 其他应收款 物资采购 待处理财产 偿款项 损溢 193 （2）发生的其他应付、暂收款项 其他应收款 银行存款等 194 （3）收回应收暂付款项 有关科目 其他应收款 2．其他应付款 195 （1）发生的其他应付、暂收款项 银行存款 管理费用 其他应付款 财务费用等 196 （2）支付的其他应收暂付款项 其他应付款 银行存款等 （五）应交税金 197 1．应交付的营业税、城市维护建设税和教育费 经营税金及附加 应交税金 其他应交款 附加 其他业务支出 198 2．应交纳的所得税 利润分配 应交税金 199 3．应交纳的房交税、车船使用税、土地使用税 管理费用 应交税金 200 4．固定资产购建工程应交纳的投资方向调节税 固定资产购建支出 应交税金 201 5．实际交纳的各种税金 应交税金 银行存款 202 6．与税务机关结算或清算后补交的税金 应交税金 银行存款 203 7．退回多交的税金 银行存款 应交税金 （六）应付利润 204 1．企业计算出应支付给投资者的利润 利润分配（应付利润） 应付利润 205 2．支付利润时 应付利润 现金或银行存款等 （七）其他应交款 206 1．企业计算应交纳的能源交通重点建设基金、预 利润分配（应交财政特种 其他应交款 算调节基金 基金） 207 2．企业计算出应纳的教育费附加 经营税金及附加 其他应交款 208 3．上交各种应交款时 其他应交款 银行存款 七、负债 （一）短期借款 209 1．借入短期借款 银行存款 短期借款 210 2．支付短期借款利息 财务费用 银行存款 预提费用 211 3．归还短期借款 短期借款 银行存款 （二）应付福利费 212 1．提取的职工福利费 开发间接费用 管理费用 应付福利费 其他业务支出 营业外支 出等 213 2．支用职工福利费 应付福利费 银行存款 现金 应付工 资等 （三）长期借款 214 1．企业借入长期借款 银行存款 长期借款 2．企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合 差额，区别情况处理： 215 （1）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付 固定资产购建支出 长期借款 使用或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入 有关固定资产购建成本 216 （2）固定资产购建完成交付使用并已办理竣工 财务费用 长期借款 决算后发生的利息支出和外币折合差额，计入财 务费用 217 3，归还长期借款 长期借款 银行存款 （四）长期应付款 长期应付款 218 1．企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁 固定资产购建支出 银行存款等 费 219 2．发生的融资租入固定资产的安装调试费用等 固定资产购建支出 220 3．融资租入固定资产安装完毕交付使用 固定资产 固定资产购建支出 221 4．支付融资租赁费时 长期应付款 银行存款 222 5．发生的其他长期应付款 有关科目 长期应付款 223 6．归还其他长期应付款 长期应付款 银行存款 八、成本或费用 （一）开发费用 224 1．月份终了，企业应将本月应付工资按职工的 采购保管费 开发间接费 应付工资 工作部门和服务对象进行分配 用 管理费用 其他业务 支出等 225 2．自营工程和各部门领用材料 开发成本 开发间接费用 库存材料 管理费用等 226 4．按规定提取职工福利费 开发间接费用 管理费用 应付福利费 其他业务支出 营业外支 出 227 5．计提固定资产折旧 采购保管费 开发间接费 累计折旧 用 管理费用 其他业务 支出等 228 6．企业内部各单位各部门发生的间接费用 开发间接费用 应付工资 应付福利费 累计折旧等 229 7．开发间接费用应按企业成本核算办法的规定， 开发成本 开发间接费用 分配计入有关的成本核算对象 （二）销售费用 230 1．发生的各项销售费用 销售费用 现金 银行存款 应付 工资等 231 2．期末，应将"销售费用"科目的余额全部转入 本年利润 销售费用 "本年利润"科目 （三）经营税金及附加 232 1．月份终了，计算本月转让、销售和结算开发产 经营税金及附加 应交税金 其他应交款 品应负担的营业税金 233 2．期末将"经营税金及附加"科目余额全部转入 本年利润 经营税金及附加 "本年利润"科目 （四）管理费用 234 1．企业发生的各种管理费支出 管理费用 现金 银行存款 待摊 费用 无形资产 递延 资产 应付工资 应付 福利费 累计折旧 应 交税金 低值易耗品等 235 2．拨交的工会经费 管理费用 其他应付款 236 3．交纳房产税、车船使用税、城镇土地使用税、 管理费用 应交税金 印花税 银行存款 237 4．发生的由管理费负担的各种摊销费用 管理费用 无形资产 递延资产 低值易耗品 238 5．提取职工教育经费 管理费用 其他应付款 239 6．提取坏帐准备 管理费用 坏帐准备 240 7．发生其他管理费用 管理费用 银行存款等 241 8．期末"管理费用"科目余额全部转入"本年利 本年利润 管理费用 润"科目 （五）财务费用 242 1．发生的利息支出、汇兑损失等 财务费用 固定资产购建 银行存款 预提费用 支出 243 2．发生的利息收入、汇兑损益等 银行存款等 财务费用 244 3．支付金融机构手续费 财务费用 银行存款 245 4．期末"财务费用"科目余额全部转入"本年利 本年利润 财务费用 润"科目 （六）其他业务支出 246 1．月份终了，结转本月销售材料、设备销售成本 其他业务支出 库存材料 库存设备 247 2．计算其他业务收入应负担的营业税、城市维护 其他业务支出 应交税金 建设税、教育费附加等营业税金 248 3．期末，"其他业务支出"科目余额全部转入 本年利润 其他业务支出 "本年利润"科目 （七）营业外支出 249 1．经批准转销固定资产盘亏 营业外支出 待处理财产损益 250 2．处理固定资产净损失 营业外支出 固定资产清理 251 3．发生的自然灾害净损失 营业外支出 待处理财产损溢 252 4．发生的其他营业外支出 营业外支出 银行存款等 253 5．期末，"营业外支出"科目余额全部转入"本 本年利润 营业外支出 年利润"科目 九、收入 （一）经营收入 254 1．转让、销售和结算开发产品，出租产品等实现 银行存款 应收帐款 经营收入 的经营收入 应收票据等 255 2．期末，将"经营收入"科目余额全部转入"本 经营收入 本年利润 年利润"科目 （二）其他业务收入 256 1．企业取得的各项其他业务收入 银行存款 应收帐款等 其他业务收入 257 2．期末，"其他业务收入"科目余额全部转入 其他业务收入 本年利润 "本年利润"科目 （三）投资收益 258 1．取得股利及债券利息收入 银行存款 长期投资 投资收益 259 2．转让、出售股票、债券： 按实收金额 银行存款等 按帐面实际成本 短期投资 长期投资 按实收金额与帐面实际成本的差额 投资收益 投资收益 260 3．采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润 银行存款 投资收益 261 4．采用权益法记帐的，接受投资单位股东权益 长期投资 投资收益 的增加（接受投资单位股东权益的减少作相反分 录） 262 5．期末将"投资收益"科目贷方余额全部转入 投资收益 本年利润 "本年利润"科目贷方 263 6．或将"投资收益"科目借方余额，全部转入 本年利润 投资收益 "本年利润"科目借方 （四）营业外收入 264 1．经批准转销盘盈的固定资产 待处理财产损溢 营业外收入 265 2．转销处理固定资产的净收益 固定资产清理 营业外收入 266 3．取得的其他营业外收入 现金 银行存款等 营业外收入 267 4．期末，"营业外收入"科目余额全部转入"本 营业外收入 本年利润 年利润"科目 十、利润和利润分配 （一）利润（或亏损）的结转 268 1．期末，将"经营收入""其他业务收入""营 经营收入 本年利润 业外收入"科目余额转入"本年利润"科目的贷 其他业务收入 方 营业外收入 269 2．期末，将"经营税金及附加""经营成本""销 本年利润 经营税金及附加 销售费用""管理费用""财务费用""其他业 经营成本 务支出""营业外支出"科目余额，转入"本年 销售费用 利润"科目的借方 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 270 3．期末将"投资收益"科目的净收益转入"本年 投资收益 本年利润 利润"科目的贷方 271 4．或将"投资收益"科目的净损失转入"本年 本年利润 投资收益 利润"科目的借方 （二）利润分配 272 1．企业用盈余公积弥补以前年度亏损 盈余公积 利润分配 （盈余公积补亏） 273 2．企业按规定计算出应交纳的所得税 利润分配 应交税金 （应交所得税） （应交所得税） 274 3．企业税后按规定应交纳财政特种基金 利润分配 其他应交款 （应交财政特种基金） 275 4．按规定从税后利润中提取盈余公积 利润分配 盈余公积 （提取盈余公积） 276 5．应分配给投资人的利润 利润分配 应付利润 （应付利润） （三）结转全年利润（或亏损） 277 1．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年 本年利润 利润分配（未分配利润） 实现的利润总额，转入"利润分配"科目的贷方 278 2．年度终了，或将本年收入和支出相抵后结出的 利润分配（未分配利润） 本年利润 亏损总额，转入"利润分配"科目的借方 279 3．年度终了，将"利润分配"科目所属除"未 利润分配（未分配利润） 利润分配（应交所得税 分配利润"明细科目之外的其他明细科目的余额 应交财政特种基金 提 转入"利润分配"科目所属"未分配利润"明细 取盈余公积 应付利润） 科目 利润分配 （盈余公积补 利润分配（未分配利润） 亏） （四）调整上年利润（或亏损） 280 1．企业上年度结算后发现以前年度会计事项涉及 有关科目 利润分配（未分配利润） 以前年度损益的，调整增加的上年利润或调整减 少的上年亏损 281 2．调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 利润分配（未分配利润） 有关科目 十一、投资者权益 （一）实收资本 282 1．企业收到投资人投入的现金以实际 收到或存 现金 银行存款 实收资本 入企业开户银行的金额 2．企业收到投资人投入的房屋机器设备等实物： 283 （1）按确认价值 固定资产 实收资本 累计折旧 284 3．收到投资人投入的土地使用权等无形资产，按 无形资产 实收资本 确认价值 285 4．企业按规定将资本公积，盈余公积转增资本时 资本公积 盈余公积 实收资本 （二）资本公积 286 1．企业接受的现金、实物捐赠 现金 银行存款 固定资产 资本公积 累计折旧 等 287 2．法定财产重估增值 固定资产等 资本公积 288 3．投资人实际缴付资本时： 按实际收到的出资额 银行存款 固定资产 按投资人在新增注册资本中应占的份额 实收资本 按出资额大于注册资本的差额 资本公积 289 4．企业将资本公积转作资本时 资本公积 实收资本 （三）盈余公积 290 1．企业按规定提取盈余公积时 利润分配（提取盈余公 盈余公积 积） 291 2．企业用盈余公积弥补亏损 盈余公积 利润分配 （盈余公积补亏） 292 3．企业将盈余公积转作资本时 盈余公积 实收资本 十二、外币业务 1．有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外汇 取得的外币存款 293 按国家外汇牌价折合为人民币记帐 银行存款（××外币户） 按调剂价与国家外汇牌价的差额 外汇价差 按调剂价 银行存款（人民币户） 294 2．用买入的外汇购买物资，支付费用 295 按国家外汇牌价折合为人民币 物资采购等 银行存款（××外币户） 296 同时，按应分摊的外汇价差 物资采购等 外汇价差 297 3．用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合为人 长期借款等 银行存款（××外币户） 民币记帐 同时，按偿还债务应分摊的外汇价差 财务费用 固定购建支出 外汇价差 4．在外汇调剂市场卖出外币 298 （1）如果卖出的外币为调剂市场买入的 按取得的人民币金额 银行存款（人民币户） 按应分摊的外汇价差 外汇价差 按国家外汇牌价折合的人民币金额 银行存款（××外币户） 如有差额借或贷 财务费用 财务费用 299 （2）如果卖出的外币为其他来源取得的： 按实际取得的人民币金额 银行存款（人民币户） 按实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折 财务费用 合为人民币金额 按国家外汇牌价折合的人民币金额 银行存款（××外币户） 按实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折 财务费用 合为人民币金额