１９９３年１月７日　财会字[１９９３]２号 第501号科目 经营收入 一、本科目核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等所取得的经营收入。 二、企业取得的各项经营收入应于销售实现时及时入帐： 1．转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票结算帐单 提交买主时，作为销售实现。 2．代建的房屋和工程，应在房屋和工程竣工验收，办妥财产交接手续，并已将 代建的房屋和工程价款结算帐单提交委托单位时，作为销售实现。 3．对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转 入收入。 4．出租开发产品，应在出租合同（或协议）规定日期收取租金后作为收入实现； 合同规定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍应视为经营收入实现。 三、企业实现的经营收入，应按实际价款记帐，本期实现的经营收入，借记"应 收帐款"、"银行存款"等科目，贷记本科目。 四、本科目应按经营收入的类别设置明细帐，如"土地转让收入"、"商品房销售 收入"、"配套设施销售收入"、"代建工程结算收入"、"出租产品租金收入"等。 五、期末，应将本科目余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余 额。 第502号科目 经营成本 一、本科目核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等应结转的经营成 本。 二、企业按月计提的月租产品摊销和发生的维修费用，借记本科目，贷记"出租 开发产品"等科目。 三、月份终了，企业应根据本月已对外转让，销售和结算开发产品的实际成本， 借记本科目，贷记"开发产品"、"分期收款开发产品"科目。 四、本科目应按照经营成本的种类设置明细帐，如"土地转让成本"、"商品销售 成本"、"配套设施销售成本"、"代建工程结转结算成本"、"出租产品经营成本"等。 五、期末，应将本科目的余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余 额。 第503号科目 销售费用 一、本科目核算企业为销售而发生的各项费用，包括产品销售之前的改装修复费、 产品看护费、水电费、采暖费、产品销售过程中发生的广告宣传费、展览费，以及为 销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。 二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"应付工资" 等科目。 三、期末，应将本科目的金额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余 额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 第504号科目 经营税金及附加 一、本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加、包括按规定应交纳的 营业税、城市维护建设税和教育费附加等。 企业开展其他经营业务，按规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税和教 育费附加等，应在"其他业务支出"科目核算，不在本科目核算。 二、月份终了，企业按规定计算出应由当经营收入负担的经营税金及附加，借记 本科目，贷记"应交税金"、"其他应交款"科目。 三、期末，应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余额。 第511号科目 其他业务收入 一、本科目核算企业主营业务以外的其他业务收入，如商品房售后服务收入、材 料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。 二、企业取得的各项其他业务收入，借记"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷记 本科目。 三、期末，应将本科目余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按照其他业务的种类设置明细帐。 第512号科目 其他业务支出 一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加 等。 二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记"银行存款"、"库存材料"、" 应付工资"、"应付福利费"、"应交税金"、"其他应交款"等有关科目。 三、期末，应将本科目余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余额。 四、本科目应与"其他业务收入"科目相对应设置明细帐。 第521号科目 管理费用 一、本科目核算企业行政管理部门（总部）为组织和管理房地产开发经营活动而 发生的管理费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保 险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、技术开发费、无形资产摊销、递 延资产摊销、业务招待费、坏帐损失以及其他管理费等。 二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"无形 资产"、"待摊费用"、"递延资产"、"累计折旧"、"应交税金"、"应付工资"、"应付福 利费"、"坏帐准备"等科目。 三、期末，应将本科目的余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余 额。 四、本科目应按管理费用项目设置明细帐。 第522号科目 财务费用 一、本科目核算企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发 生的财务费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的 手续费等。 为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生 的，应计入有关固定资产价值的，不包括在本科目的核算范围内。 二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记"银行存款"、"长期借款"等科目， 发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑损益等，借记"银行存款"、"长期借 款"等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目的余额全部转入"本年利润"科目，结算后本科目应无余额。 四、本科目应按财务费用种类设置明细帐。 第531号科目 投资收益 一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 二、企业取得投资收入时，借记"银行存款"、"长期投资"等科目，贷记本科目。 企业转让、出售股票、债券，借记"银行存款"科目，贷记"短期投资"、"长期投 资"、"其他应收款"科目，借记或贷记本科目。 债券到期，收回本息，借记"银行存款"等科目，贷记"长期投资"、"短期投资"科 目和本科目。 收回其他投资时，其收回的投资与投资资金的差额，作增减投资收益处理。 三、期末，应将本科目余额全部转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。 第541号科目 营业外收入 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资 产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、因债权人原因确实无法支付而应 转作营业外收入的应付款项等。 二、企业发生的营业外收入，借记"待处理财产损益"、"银行存款"、"现金"、" 固定资产清理"、"应付帐款"等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额全部转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按收入项目设置明细帐。 第542号科目 营业外支出 一、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏 、处理固定资产净损失、非常损失等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记"待处理财产损溢"、"固定资产清理"、 "现金"、"银行存款"等科目。 三、期末，应将本科目余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 　　报表编号　　 　 会计报表名称　 编报期 　　会开01表　　 　 资产负债表　　 月报 　　会开02表　　 　 损益表　　　　 月报 　　会开03表　　 　 财务状况变动表 年报 　会开02表附表1 　 利润分配表　　 年报 资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 会开01表 编制单位：　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　　　　　 单位 ：元 　　资 产　　　 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产：　　 　　 　　　 　　　 流动负债：　　 　　 　　　 货币资金　　　 　1 　　　 　　　 　短期借款　　　 46 　　　 短期投资　　　 　2 　　　 　　　 　应付票据　　　 47 　　　 应收票据　　　 　3 　　　 　　　 　应付帐款　　　 48 　　　 应收帐款　　　 　4 　　　 　　　 　预收帐款　　　 49 　　　 　 减：坏帐准备　 　5 　　　 　　　 　其他应付款　　 50 　　　 　应收帐款净额　 　6 　　　 　　　 　应付工资　　　 51 　　　 　预付帐款　　　 　7 　　　 　　　 　应付福利费　　 52 　　　 　其他应收款　　 　8 　　　 　　　 　未交税金　　　 53 　　　 　存货　　　　　 　9 　　　 　　　 　未付利润　　　 54 　　　 续表： 　　　　资 产　　　　　　 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益　　 行次 年初数 期末数 其中：在建开发产品　　　　 10 　　　 　　　 其他未交款　　　　 55 　　　 待摊费用　　　　　　　　 11 　　　 　　　 预提费用　　　　　 56 　　　 待处理流动资产净损失　　 12 　　　 　　　 1年内到期的长期负债 57 　　　 1年内到期的长期债券投资 13 　　　 　　　 其他流动负债　　　 58 　　　 其他流动资产　　　　　　 14 　　　 　　　 　流动负债合计　　　 65 　　　 　　流动资产合计　　　　　　 20 　　　 　　　 长期负债：　　　　　 　　 　　　 长期投资：　　　　　　　 　　 　　　 　　　 　长期借款　　　　　 66 　　　 　　长期投资　　　　　　　　 21 　　　 　　　 　应付债券　　　　　 67 　　　 固定资产：　　　　　　　 　　 　　　 　　　 　长期应付款　　　　 68 　　　 　　固定资产原价　　　　　　 24 　　　 　　　 　其他长期负债　　　 75 　　　 　　减：累计折旧　　　　　　 25 　　　 　　　 　 长期负债合计　　　 76 　　　 　　固定资产净值　　　　　　 26 　　　 　　　 所有者权益：　　　　 　　 　　　 　　固定资产清理　　　　　　 27 　　　 　　　 　实收资本　　　　　 78 　　　 续表： 　　　　　资产　　　　　 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益　　 行次 年初数 期末数 固定资产购建支出　　 28 　　　 　　　 资本公积　　　　　　 79 　　　 待处理固定资产净损失 29 　　　 　　　 盈余公积　　　　　　 80 　　　 　　固定资产合计　　　　 35 　　　 　　　 未分配利润　　　　　 81 　　　 无形资产及递延资产： 　　 　　　 　　　 所有者权益合计　　　 85 　　　 　　无形资产　　　　　　 36 　　　 　　　 　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　递延资产　　　　　　 37 　　　 　　　 　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　无形及递延资产合计　 40 　　　 　　　 　　　　　　　　　　 　　 　　　 其他资产：　　　　　 　　 　　　 　　　 　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　其他长期资产　　　　 41 　　　 　　　 　　　　　　　　　　 　　 　　　 　　资产总计　　　　　　 45 　　　 　　　 负债及所有者权益总计 90 　　　 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票＿＿＿元； 　　　　　2.融资租入固定资产原价＿＿＿元。 损益表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 会开 02表 编制单位：　　　　　　＿年＿月　　　 单位：元 　　　　项 目　　　　 行次 本月数 本年累计数 　一、经营收入　　　 　1 　　　 　　　减：经营成本　 　2 　　　 　　　销售费用　 　3 　　　 　　　经营税金及附加 　4 　　　 　二、经营利润　　　 　7 　　　 　　 加：其他业务利润 　9 　　　 　 　减：管理费用　　 10 　　　 　　 财务费用　　　　 11 　　　 　　三、经营利润　　 14 　　　 　　 加：投资收益　　 15 　　　 　　 营业外收入　　　 16 　　　 　　 减：营业外支出　 17 　　　 　　四、利润总额　　 20 　　　 　　　　　　　　　　　　利润分配表 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 会开02表附表1 编制单位：　　　　　　　＿＿年度 　　 单位：元 　　　　项 目　　　　 行 次 本年实际 上年实际 　一、利润总额　　　　　 　 1　 　　　　 　　减：应交所得税　　　 　 2　 　　　　 　二、税后利润　　　　　 　 3　 　　　　 　　减：应交财政特种基金 　 4　 　　　　 　　加：年初未分配利润　 　 6　 　　　　 　　　　上年利润调整　　 　 7　 　　　　 　　减：上年所得税调整　 　 8　 　　　　 　三、可供分配的利润　　 　12　 　　　　 　　加：盈余公积补亏　　 　13　 　　　　 　　减：提取盈余公积　　 　15　 　　　　 　　　　应付利润　　　　 　16　 　　　　 　四、未分配利润　　　　 　20　 　　　　 　　　　　　　　　　　　 财务状况变动表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会开03表 　编制单位：　　　　　　　 ＿＿年度　　　　　　　　　　　　　　 单位：元 　　　　　　流动资金来源及运用　　　　　 行次 金额 　流动资金各项目的变动　 行次 金额 一、流动资金来源：　　　　　　　　　　　 　　 　　 一、流动资产本年增加数： 　　 　1.本年利润　　　　　　　　　　　　　　 1　 　　 　　　1.货币资金　　　　 41 　　加：不减少流动资金的费用和损失：　　 　　 　　 　　　2.短期投资　　　　 42 　　（1）固定资产折旧　　　　　　　　　 2　 　　 　　　3.应收票据　　　　 43 　　（2）无形资产、递延资产摊销　　　　 3　 　　 　　　4.应收帐款净额　　 44 　　（3）固定资产盘亏（减盘盈）　　　　 4　 　　 　　　5.预付帐款　　　　 45 　　（4）清理固定资产损失（减收益）　　 5　 　　 　　　6.其他应收款　　　 46 　　（5）其他不减少流动资金的费用和损失 6　 　　 　　　7.存货　　　　　　 47 　　　　　　　　　 小计　　　　　　　　 12