１９９８年６月２５日　财政部财会字［１９９８］２８号 （3）报表调整 　　ABC公司1998年度资产负债表的年初数和利润及利润分配表的上年数栏分别按调 整前和调整后的金额列示如下，1998年度资产负债表的期末数栏和利润及利润分配表 的本年累计数栏的初未分配利润，应按调整后的年初数为基础编制： 资产负债表 编制单位：ABC公司 1998年12月31日 单位：元 资产 年初数 负债和所有者权益 年初数 调整前 调整后 调整前 调整后 流动资产； 流动负债： 货币资金 500000 500000 短期借款 800000 800000 短期投资 40000 40000 应付票据 300000 300000 应收票据 440000 440000 应付账款 550500 550500 应收账款 1000000 1000000 应交税金 50000 50000 减：坏账准备 100000 100000 流动负债合计 1700500 1700500 应收账款净额 900000 900000 长期负债： 存货 830000 830000 长期借款 1600000 1600000 流动资产合计 2710000 2710000 长期负债合计 1600000 1600000 长期投资： 递延税项： 长期股权投资 1300000 1300000 递延税款贷项 49500 0 固定资产： 负债合计 3350000 3300500 固定资产原价 2000000 2000000 股东权益： 减：累计折旧 400000 550000 股本 1800000 1800000 固定资产净值 1600000 1450000 资本公积 300000 300000 无形资产： 盈余公积 60000 44925 无形资产 0 0 其中：公益金 20000 14975 递延税项： 未分配利润 100000 14975 递延税款借项 0 0 股东权益合计 2260000 2159500 资产总计 5610000 5460000 负债和股东权益总计 5610000 5460000 （4） 附注说明 本年度发现1997年漏记固定资产折旧150000元，在编制1997年与1998年可比的会计报 表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，1997年虚增净利润及留存收 益100500元，少计累计折旧150000元。 利润及利润分配表 编制单位：ＡＢＣＡ公司　　　　　　　1998年度　　　　　　　　　　单位：元 项目 上年数 调整前 调整后 一、 主营业务收入 3000000 3000000 减：主营业务成本 1400000 1400000 　　　主营业务税金及附加 300000 300000 二、主营业务利润 1300000 1300000 　加：其他业务利润 50000 50000 减：管理费用 150000 150000 财务费用 90000 90000 三、营业利润 1110000 1110000 　加：投资收益 50000 50000 　　　　营业外收入 80000 80000 减：营业外支出 40000 40000 四、利润总额 1200000 1050000 　减：所得税 396000 346500 五、净利润 804000 703500 加：年初未分配利润 660000 660000 一、 可供分配利润 1464000 1363500 减：提取法定盈余公积 120000 109950 提取法定公益金 80000 74975 二、 可供股东分配的利润 1264000 1178575 减：应付普通股股利 1164000 1164000 八、未分配利润 100000 14575 例13：ＡＢＣ公司在1998年发现在1997年已经出售的一批商品，没有结转销售成本， 金额为30000元。1998年1月1日的期初留存收益为80000元，所得阁率为33％，所得税 按应付税款法核算。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取 法定公益金。 （１） 分析错误的后果 多计存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 少计销售成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 多计所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　9900 多计净利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　20100 多提法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　2010 多提法定公益金　　　　　　　　　　　　　　　　1005 （２） 账务处理 补转成本： 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 调整所得税： 借：应交税金--应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　9900 　　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9900 将"以前年度损益调整"科目的余额转入利润分配： 借：利润分配--未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20100 　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20100 调整利润分配有关数字： 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3015 贷：利润分配--未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3015 （３） 报表调整 ＡＢＣ公司1998年度资产负债表的年初数和利润及利润分配表的上年数栏分别按调整 前和调整后的金额列示如下，1998年度资产负债表的期末数栏和利润及利润分配表的 本年累计数栏的年初未分配利润，应按调整后的年初数为基础编制： 资产负债表（略） （４） 附注说明 本年度发现1997年未结转主营业务成本30000元，在编制1997年与1998年可比的会计 报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，1997年虚增净利润及留存 收益20100元，虚增存货30000元。 利润及利润分配表 编制单位：ＡＢＣ公司 1998年度 单位：元 项目 上年数 调整前 调整后 一、 主营业务收入 350000 350000 减：主营业务成本 180000 210000 主营业务税金及附加 70000 70000 二、主营业务利润 100000 100000 加：其他业务利润 10000 10000 减：管理费用 15000 15000 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000 5000 三、营业利润 90000 60000 加：投资收益 0 0 营业外收入 6000 6000 减：营业外支出 1000 1000 四、利润总额 95000 65000 减：所得税 31350 21450 五、净利润 63650 43550 加：年初未分配利润 703500 703500 六、可供分配利润 767150 57990 减：提取法定盈余公积 60000 57990 提取法定公益金 30000 28995 七、可供股东分配的利润 677150 660065 减：应付普通股股利 597150 597150 八、未分配利润 80000 62915