１９９８年６月２３日　财会字[１９９８]２５号 （二）1997年的账务处理及信息披露 1．1997年的账务处理如下： （１）登记发生的合同成本 借：生产成本 3260000 贷：原材料、应付工资、累计折旧等 3260000 （2）登记已结算的合同价款 借：应收账款 2960000 贷：工程结算 2960000 （3）登记实际收到的合同价款 借：银行存款 2900000 贷：应收账款 2900000 （4）计量确认当年的合同收入和费用，并登记入账 １９９７年的完工进度＝4800000／4800000＋1200000×100％＝80％ 1997年确认的合同收人＝5800000×80％－1624000＝3016000（元） 1997年确认的毛利＝（5800000－4800000－1200000）×80％－84000 ＝－160000－84000＝－244000（元） 1997年确认的合同费用＝收入－毛利＝3016000－（－244000）＝3260000（元） 1997年确认的合同预计损失＝（4800000+1200000-5800000)×(1-80％)=40000 (元） 注：在1997年底，由于该合同预计总成本（6000000元）大于合同总收入（5800 000元），预计发生损失总额为200000元，由于已在“生产成本--毛利”中反映了－ 160000元（84000－244000）的亏损，因此，应将剩余的、为完成工程将发生的预计 损失40000元确认为当期损失。 其会计分录为： 借：主营业务成本 3260000 贷：主营业务收入 3016000 生产成本--毛利 24400O 同时， 借：合同预计损失 40000 贷：预计损失准备 40000 2．1997年该项合同的有关信息披露如下： （1）在资产负债表中披露下列信息： ①应收账款：根据“应收账款”科目余额填列。金额为100000元。 ②已结算未完工款：反映告建合同未完工部分已办理了结算的价款，根据“工程 结算”科目的余额减去“生产成本”科目余额后的差额填列，金额为60000元（47000 00－4640000）。 ③预计损失准备：根据“预计损失准备”科目的余额填列，金额为40000元。 （２）在利润表中披露下列信息： ①主营业务收入：根据“主营业务收入”科目本年贷方发生额填列。金额为301 6000元。 ②主营业务成本：根据“主营业务成本”科目本年借方发生额填列。金额为32600 00元。 ③合同预计损失：根据“合同预计损失”科目本年借方发生额填列。金额为400 00元。 在会计报表附注中披露的信息与1996年基本相同。