（二）负债类 　　第２０１号科目　借入款项 　　１．本科目核算工会事业单位从主管工会、金融机构或其他单位借入的款项。 　　２．借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目， 贷记“银行存款”科目；支付借款利息时，借记“事业支出”、“经营支出”科目， 贷记“银行存款”科目。用借款进行基本建设时，在工程尚未办理竣工决算之前发生 的借款利息应计入工程成本；借记“结转自筹基建”科目，贷记“银行存款”或“其 他应付款”科目，竣工决算之后发生的利息，计入“事业支出”、“经营支出”或 “其他应付款”科目。 　　３．本科目贷方余额反映尚未归还的借款的余额。 　　第２０２号科目　应付票据 　　１．本科目核算工会事业单位对外单位发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 　　２．单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”、“库存商品”、 “应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用 科目，贷记“银行存款”科目。收入银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科 目，贷记“银行存款”科目。 　　３．各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、号数、 签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资 料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 　　第２０３号科目　应讨账款 　　１．本科目核算工会事业单位因购入商品、材料、物资和接受劳务供应而应付给 供应单位的款项。 　　２．单位购入商品材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭 证，借记“库存商品”、“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单位提供 的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出科目， 贷记本科目。 　　３．工会事业单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。工会 事业单位开出承兑商业汇票抵顶应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 　　４．本科目应按供应单位设置明细账。 　　第２０４号科目　预收账款 　　１．本科目核算工会事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款 项。 　　２．工会事业单位预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目； 货物销售实现（劳务兑现）时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项， 作相反的会计分录。 　　３．预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的 贷方，不设本科目。 　　４．本科目应按购买单位设置明细账。 　　第２０５号科目　代管经费 　　１．本科目核算由外单位负担并属于代管性质的各种拨款，如同级财政负担的县 以上工会事业单位离退休人员费用的收支及代管的其他方面的经费等。 　　２．收到财政拨入或主管工会转拨的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科 目；支付费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”等科目。 　　３．本科目贷方余额为剩余代管经费数。 　　４．垫付同级财政应负担的离退休人员费用可在“其他应收款”科目核算。 　　第２０７号科目　其他应付款 　　１．本科目核算工会事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资 产的租金、存入保证金、个人交存的住房公积金等。 　　２．单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经 营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　３．本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 　　第２１０号科目　应缴税金 　　１．本科目核算工会事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类 进行明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进 项税额”、“已缴税金”、“销项税额”等专栏。 　　２．单位一般在月份终了，计算出应缴纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税） 时，借记“事业支出”、“经营支出”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税 金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　３．本科目期末借方余额为预交的税金，贷方余额为应缴未缴的税金。 　　第２１１号科目　应缴上级款 　　１．本科目核算附属于上级单位的独立核算单位在结余中按规定的标准或比例应 缴上级主管工会的款项。 　　２．年末，单位计算出应缴款项时，借记“结余分配”科目，贷记本科目；上缴 时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　３．本科目贷方余额反映应缴未缴数。 　　第２１２号科目　应付工资 　　１．本科目核算工会事业单位应付给职工的各种工资、津贴等。 　　２．本科目适用于实行成本核算或实行“工效挂钩”的工会事业单位，不实行成 本核算或成本核算业务较少的单位，可不使用本科目。 　　３．计提应发放的工资、津贴时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷 记本科目。 　　４．支付工资时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 　　第２１３号科目　应付福利费 　　１．本科目核算工会事业单位按规定标准提取的福利费。 　　２．单位提取福利费时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目； 支付时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 　　３．本科目贷方余额为福利费结余数。 　　第２１４号科目　预提费用 　　１．本科目核算工会事业单位在专业活动及辅助活动之外开展的非独立核算经营 活动时，预提的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。 　　２．单位预提各项费用时，借记“经营支出”等科目，贷记本科目；实际支付时， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　　（三）净资产类 　　第３０１号科目　事业基金 　　１．本科目核算工会事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资 金等。 　　本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。 “一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基 金。 　　２．年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记 本科目（一般基金）。 　　对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算， 借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。 　　３．用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外 投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按固定资产账面原价，借记“固定基金” 科目，贷记“固定资产”科目。 　　４．用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 　　第３０２号科目　固定基金 　　１．本科目核算工会事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、 接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。 　　２．新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同 时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 　　融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。 　　接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 　　盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的 固定资产，按账面原价，借记本科目，贷记“固定资产”科目。 　　出售、对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。 　　第３０３号科目　专用基金 　　１．本科目核算工会事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支 出及结存情况。 　　２．工会事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、修购基金、住房基 金、医疗基金等。 　　提取修购基金时，借记“事业支出--修缮费、设备购置费”或“经营支出——修 缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；清理报废固定资产 残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理固定资产所发 生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　　年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配 ——职工福利基金”等科目，贷记本科目。 　　工会事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记 “银行存款”科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存 情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。 　　４．使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。 　　５．期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。 　　６．本科目应按专用基金种类设明细账。 　　第３０６号科目　事业结余 　　１．本科目核算工会事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。 　　２．期末，计算结余时，应将“补助收入”、“事业收入”、“附属单位缴款”、 “其他收入”等科目余额转入本科目，借记“补助收入”、“事业收入”“附属单位 缴款”、“其他收入”等科目，贷记本科目；将“事业支出”、“上缴上级支出”、 “对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记 “事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。 　　３．本科目贷方余额为当期实现的结余。本年经费结余为负数时，可由事业基金 弥补。 　　４．年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后， 本科目无余额。 　　第３０７号科目　经营结余 　　１．本科目核算工会事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。 　　２．期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营 收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”科目余额转入本科目，借记本科目，贷记 “经营支出”科目。 　　３．本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。本年经 营亏损可在下年度结余中冲减。 　　４．年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本 科目无余额。如为亏损则不结转。 　　第３０８号科目　结余分配 　　１．本科目核算工会事业单位当年结余分配的情况和结果。 　　２．本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”、“应缴上级款”等 明细科目。 　　３．年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、 “经营结余”科目，贷记本科目。 　　４．有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税，借记本科目（应交所得税）， 贷记“应缴税金”科目。 　　５．单位按规定标准计算出应缴上级款时，借记本科目，贷记“应缴上级款”科 目。 　　６．单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“专用 基金”科目。 　　７．分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科 目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。 　　８．单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余 的，凡国家或主管工会有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金” 科目进行核算，并在会计报表上加以注明。 　　（四）收入类 　　第４０２号科目　补助收入 　　１．本科目核算工会事业单位从主管工会取得的各类事业经费。 　　２．收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。平时本科目贷方余额反 映补助收入累计数。 　　３．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目， 贷记“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 　　第４０４号科目　投入专款 　　１．本科目核算工会事业单位收到主管工会或其他单位拨入的有指定用途，并需 单独报账的专项资金。 　　２．收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目； 　　３．年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“专款支出”科目对冲，借记本 科目，贷记“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。 　　４．本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。 　　第４０５号科目　事业收入 　　１．本科目核算工会事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。 　　２．收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本 科目。 　　３．期末将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事 业结余”科目。结转后本科目无余额。 　　４．事业单位应根据事业收入种类或来源设置明细账。 　　第４０９号科目　经营收入 　　１．本科目核算工会事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经 营活动取得的收入。 　　２．取得（或确认）经营收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票 据”等科目，贷记本科目。 　　３．期末将本科目贷方余额全数转入“经营结余”科目，借记本科目，贷记“经 营结余”科目，结账后本科目无余额。 　　４．事业单位应根据经营收入种类或来源设置明细账。 　　第４１２号科目　附属单位缴款 　　１．本科目核算工会事业单位收到附属独立核算单位按规定缴来的款项。 　　２．单位实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　　３．年终，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记 “事业结余”科目。结转后，本科目无余额。 　　４．本科目应按缴款单位设置明细账。 　　第４１３号科目　其他收入 　　１．本科目核算工会事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固 定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星 杂项收入等。 　　２．其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等 科目，贷记本科目。 　　３．年末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记 “事业结余”科目。结转后本科目无余额。 　　４．本科目应按收入种类，如“投资收益”、“固定资产出租”等设置明细账。 　　（五）支出类 　　第５０３号科目　专款支出 　　１．本科目核算工会事业单位收到主管工会或其他单位拨入的有指定用途或项目， 并需单独报账的专项资金的实际支出数。 　　２．事业单位按指定的项目或用途开支工、料、费时，借记本科目，贷记“银行 存款”、“材料”等科目；项目结束向有关部门单独列报时，借记“拨入专款”科目， 贷记本科目。 　　３．本科目按专款的项目设置明细账。 　　第５０４号科目　事业支出 　　１．本科目核算工会事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支 出。 　　２．事业支出应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职 工福利费、社会保障费、公务费、业务招待费、业务费、设备购置费、修缮费、税金 和其他费用等。 　　３．事业支出的报销口径规定如下： 　　（１）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实 发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。 　　（２）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料领用时列报支出。 　　（３）社会保障费、职工福利费、工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算 提取，直接列报支出。 　　（４）固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。 　　（５）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定基金”和“固定资产” 科目。 　　（６）其他各项费用，均以实际报销数列支。 　　４．发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年 支出收回时作冲减事业支出处理。 　　５．有经营活动的事业单位应正确划分事业支出与经营支出的界限。对于能分清 的支出，要合理归集，对不能分清的，应按一定标准进行分配，不得将应列入经营支 出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。 　　６．年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷 记本科目，结转后本科目无余额。 　　第５０５号科目　经营支出 　　１．本科目核算工会事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算 经营活动发生的各项支出。 　　２．经营支出一般应按以下项目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、 职工福利费、社会保障费、公务费、业务招待费、业务费、设备购置费、修缮费、税 金和其他费用等。经营业务种类较多的单位，应按经营业务的主要类别进行二级明细 核算。 　　３．事业单位发生各项经营支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或有关科 目。 　　４．期末应将本科目余额全部转入“经营结余”科目，借记“经营结余”，贷记 本科目。 　　５．本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账。 　　第５１６号科目　上缴上级支出 　　１．本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按主管工会规定标准或比例上缴 管理费、资产占用费等的支出。 　　２．提取或上缴时，借记本科目，贷记“应缴上级款”、“银行存款”等科目。 　　３．年终，将本科目借方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 　　第５１７号科目　对附属单位补助 　　１．本科目核算工会事业单位用自有资金拨付给附属独立核算事业单位的补助款。 　　２．对附属单位拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　　３．年终结账时，将本科目的借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业 结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。 　　４．本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账。 　　第５２０号科目　结转自筹基建 　　１．本科目核算工会事业单位用补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹 集并转存建设银行的资金。 　　２．将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银 行存款”科目。 　　３．年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业 结余”科目，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。 　　４．建设项目决算审计后，退回结余款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　　第四章 会计凭证和账簿 　　第三十一条 工会事业单位必须按照财政部颁发的《会计基础工作规范》的要求， 填制、取得和审核会计凭证。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 　　第三十二条 原始凭证的填制、取得和审核要求：原始凭证是业务发生时取得的书 面证明，是会计事项的惟一合法凭证，是登记明细账的依据。每一项经济业务，都必 须取得或填制原始凭证。原始凭证要填写日期、取得凭证单位的名称、业务内容摘要， 数量、单价、金额、填制凭证单位的名称、经办人的签章和财务公章；由外单位取得 的原始凭证如有遗失、应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原凭证号、金额和 内容并经有关领导审批；会计机构必须按照规定对原始凭证进行严格审核，对于不真 实、不合法的原始凭证，应拒绝受理；对于记载不准确、不完整或不符合要求的原始 凭证，予以退回，要求补填或更正。事业单位的原始凭证主要有： 　　１．收款收据 　　２．借款凭证 　　３．预算拨款凭证 　　４．各种税票 　　５．材料出、入库单 　　６．固定资产出、入库单 　　７．开户银行转来的收、付款凭证 　　８．往来结算凭证 　　９．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等 　　第三十三条 记账凭证的填制和审核要求：记账凭证是由会计人员根据审核无误的 原始凭证进行填制的，记账凭证各项内容必须填列齐全，经审核无误、签名或签章后， 登记账簿。记账凭证应按时间顺序，每月编一个连续号，并按顺序号整理，连同原始 凭证加上封面，装订成册保管。记账凭证参考格式见格式一，格式二，记账凭证封面 见格式三。 　　第三十四条 各单位应按本制度规定的会计科目设置会计账簿，并按审核无误的记 账凭证进行登记。各单位应设以下会计账簿： 　　（１）总账。作为核算资产、负债、净资产、收入、支出和结余的总括情况平衡 账务，控制和核对各种明细账。总账按照一级会计科目名称设账户，根据记账凭证或 记账凭证科目汇总表登记总账。 　　（２）明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。应付、应收等往来 款项，按单位或人名设账户；业务收入按项目设户；业务支出按开支项目设户；银行 存款设明细账户，由出纳员根据银行收付凭证一笔一记，每日结出存款余额，并至少 每月同开户银行核对一次；固定资产、库存商品、材料按实物分类名称设户。明细账 的格式一般采用三栏式。见格式四。 　　（３）日记账。是用以核算现金、银行存款收付，反映货币资金活动之用，此账 由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记，当日必须结出余额。现金日记账每日必须和 库存现金数相核对。并定期同总账核对余额，做到账款、账账相符，并编制“库存现 金日报表”。 　　总账、现金账、银行账采用订本账，其他各种账簿可采用活页账。 　　会计账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账户目录”，附于账簿扉页上。 经管人员一览表和账户目录见格式五、格式六。账簿封面上应写明单位名称、账簿名 称和使用年度，在账簿扉页经管人员一览表中填写账簿名称、启用日期、记账人员姓 名等事项。 　　第五章 年终清理结算和结账 　　第三十五条 年度终了前，应根据主管工会关于决算编报要求和有关的规定，对各 项收支账目、往来款项、货币资金、财产物资等进行全面的年终清理结算。年终清理 结算的主要事项如下： 　　（１）清理往来款项。对应收、应付等各种往来款项，要在年终前认真清理结算， 做到人欠收回、欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项要及时转入本年有关账 户。 　　（２）清查核对当年各项收支，凡属当年的收入要及时入账；各项支出要按规定 的支出渠道如实列报清理，各项拨款、缴款、应与主管工会核对清楚。 　　（３）现金、银行存款等货币资金，要进行清查核对，银行存款要与开户行对账。 　　（４）财产物资要进行全面的清查盘点，对盘盈、盘亏的财产物资，按照有关规 定及时处理，保证账实相符。 　　第三十六条 经过年终清理结算，即可办理年终结账。年终结账工作一般为年终转 账、结清旧账和记入新账三个环节。 　　（１）年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的１２月份合 计数和全年累计数，结出１２月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试 算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制１２月３１ 日的记账凭单办理结账冲转。 　　（２）结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红 线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要” 栏内注明“结转下年”字样，再在下行划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。 　　（３）记入新账。根据本年度年终转账后的各个总账户和明细账户余额编制年终 决算后的“资产负债表”和有关报表报主管工会审批，事业单位按审批后的表内各账 户的余额直接记入（不编记账凭证）新年度相应的有关账户，并在“摘要”栏注明 “上年结转”字样，以区别新年度发生数。 　　第六章 会计报表 　　第三十七条 工会事业单位的会计报表是定期反映单位财务状况和收支情况的书面 文件，是预算执行情况和上级单位了解情况的重要组成部分，也是工会事业单位分析 财务情况、改善管理、编制下年度预算的重要依据。 　　第三十八条 工会事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、支出明细 表。主管工会可根据需要确定编报其他报表。 　　第三十九条 工会事业单位的会计报表，分月报、年报两种。月报的要求：每月终 了１０日内编报“资产负债表”（事会０１表）、“收入支出表”（事会０２表）， 根据需要可编报支出明细表（事会０３表）；年报的要求：年度终了２０日内编报资 产负债表（事会０１表）、收入支出表、（事会０２表）、支出明细表（事会０３表）。 各报表一式三份（月报两份），报主管工会两份（月报一份），自存一份。会计报表 编制后，必须经财务负责人和单位负责人审阅签章并加盖单位公章后上报。 　　第四十条 会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制， 做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 　　第四十一条 为了解、掌握工会事业的收支及资产状况，县以上各级工会在认真审 核所属事业单位年度会计报表的基础上，按年度编制“工会事业单位收支决算汇总表” （事会０４表），报上级工会。 　　第七章 会计交接及档案管理 　　第四十二条 会计人员调动工作时，必须办理交接手续。移交人员应将自己经管的 一切凭证、账簿、表册、文件、印章、会计软件及密码、现金、支票等所有会计资料 编制移交清册会同领导指定的监交人当面向接管人逐项点清，不得封包移交。移交人、 接管人、监交人要在清册上签章后存档。会计机构负责人交接还应当由单位领导人监 交，必要时可以由上级主管单位派人会同监交。 　　办理账册交接时，移交人应在账册最后一笔余额上盖章，同时在所经管的账册和 经管人员一览表上注明交接日期并签章。财会人员没有办清交接手续的，不得调动或 者离职。 　　第四十三条 会计凭证及账册报表等会计档案，一律按财政部、国家档案局规定的 期限保存。保管期满需销毁处理时，应编制会计档案销毁清册，经本单位领导审查， 报主管工会批准。对于其中未了结债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，保 管到结清债权债务时为止。经批准销毁的财会档案，单位领导应指定监销人员逐项清 点核实无误后才能销毁。领导人、监销人和经管人均应在清册上签字盖章，以资证明。 　　第八章 附　则 　　第四十四条 本制度不适用于工会事业单位附属的企业。已纳入企业会计核算体系 的事业单位，按企业会计制度执行。 　　第四十五条 有关基本建设拨款与支出的财务会计核算，按现行有关规定执行。 　　第四十六条 各省级工会可根据本制度的有关规定并结合实际情况制定实施细则和 补充规定，报全总备案。 　　第四十七条 本制度自１９９９年１月１日起执行，全总颁发的《工人文化官、俱 乐部会计制度》《工会疗休养院（所）会计制度》《工会院校会计制度》同时废止。 　　本制度由全国总工会财务部负责解释。 附件１：凭证及账簿格式 格式一 　　　　　　　　　　记账凭证 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　编号__________ 摘　要　　　借　　方　　　　　贷　　 方　　　　　　　 金　　　　额 　　　 总账科目 明细科目　总账科目 明细科目　千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 凭 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 证 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 张 主管　　　　　记账　　　　　　　复核　　　　　　　　　 制单 格式二 　　　　　　　　　　 记账凭证 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　编号__________ 摘　要　　　科　　目　　　　　　　借方金额　　　　　　　 贷方金额 　　　 总账科目 明细科目　 千百十万千百十元角分　 千百十万千百十元角分　　 附 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 凭 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 证 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 张 主管　　　　　记账　　　　　　　复核　　　　　　　　　 制单 　　　　　　　　　　　　　　　　 （单位名称） 格式三 　　　　　　　　　　记账凭证封面 时间　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年　月 册数　　　　 本　月　共　 册　　 本　 册　 是　第　　册 张数　　　　　　　　 本册自第　　　 号至第　　　　号 　　　　　　　　　　　　　本年第　　　 册 　　　 会计主管　　　　装订人 格式四 　　　　　　　　　　三栏工账簿 本账页数　　　　　　　　　　　　　　　　　　会计科目：__________ 本户页数　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　户名：__________ 　年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 余额 月 日　 凭证号　 摘　　要　　 借方金额　　贷方金额　借或贷　金额 格式五 　　　　　　　　　　经管人员一览表 财政机关名称 　 账簿名称 　 账簿页数　　　　从第　　页起至第　　页止共　　页 　 启用日期　　　　　　　　　　 年　月　日 会计机构负责人　　　　　　　　　　 会计主管人员 　 经管人员　　　　　　　经管日期　　　　　 移交日期 　 接办人员　　　　　　　接管日期　　　　　 监交人员 格式六 　　　　　　　　　　账户目录 　科目编号和名称　　 页号　　 科目编号和名称　　 页号 附件２：会计报表：事会０１－０４表 　　　　　　　　　　　　　资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　事会01表 编制单位：(公章)　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　单位：元 科目编号　　资产部类　　年初数 期末数 科目编号　　负债部类　　　年初数 期末数 　　　　 一、资产类　　　　　　　　　　　　　　二、负债类 　101　　现金　　　　　　　　　　　　　　201　 借入款项 　102　　银行存款　　　　　　　　　　　　202　 应付票据 　105　　应收票据　　　　　　　　　　　　203　 应付账款 　106　　应收账款　　　　　　　　　　　　204　 预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 205　 代管经费 　108　　预付账款　　　　　　　　　　　　207　 其他应付款 　110　　其他应收款　　　　　　　　　　　210　 应交税金 　112　　待摊费用　　　　　　　　　　　　211　 应缴上级款 　113　　库存商品　　　　　　　　　　　　212　 应付工资 　114　　减：进销差价　　　　　　　　　　213　 应付福利费 　115　　材　料　　　　　　　　　　　　　214　 预提费用 　117　　对外投资　　　　　　　　　　　　　　　负债合计 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 三、净资产类 　120　　固定资产　　　　　　　　　　　　301　 事业基金 　124　　无形资产　　　　　　　　　　　　302　 固定基金 　　　　 资产合计　　　　　　　　　　　　303　 专用基金 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 306　 事业结余 　　　　 五、支出类　　　　　　　　　　　307　 经营结余 　503　　专款支出　　　　　　　　　　　　308　 结余分配 　504　　事业支出　　　　　　　　　　　　　　　净资产合计 　505　　经营支出　　　　　　　　　　　　　　　四、收入类 　516　　上缴上级支出　　　　　　　　　　402　 补助收入 　517　　对附属单位补助　　　　　　　　　404　 拨入专款 　520　　结转自筹基建　　　　　　　　　　405　 事业收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 409　 经营收入 　　　　 支出合计　　　　　　　　　　　　412　 附属单位缴款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 413　 其他收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 收入合计 　　　　 资产部类总计　　　　　　　　　　　　　负债部类总计 单位负责人：　　　　　　财务负责人：　　　　　　　　 制表： 工会事业单位收入支出表　事会０２表（略） 工会事业单位支出明细表事会０３表（略） 县以上工会事业单位收支决算汇总表事会０４表（略） (3)