１９９６年１２月２６日　财会字［１９９６］６８号 国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 　　为了规范和加强企业职工养老保险基金、失业保险基金、社会保险经办机构的会 计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，我们制定了《企业职 工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》、《社会 保险经办机构会计核算办法》，现印发给你们，请转发所属社会保险经办机构，自１ ９９７年１月１日起执行。执行中有何问题，请随时函告我部。各地区、各部门自行 制定的有关企业职工养老、失业及社会保险经办机构的会计核算办法同时废止。 附件一：企业职工养老保险基金会计核算办法 　　第一章 总则 　　一、为了规范企业职工基本养老。保险基金（以下简称养老保险基金）的会计核 算，特制定本办法。 　　二、本办法适用于中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的养老保险基金。 　　三、养老保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。 会计期间为公历１月１日起至１２月３１日止。 　　四、养老保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反 映其收入、支出和结余情况。 　　五、养老保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。 　　六、养老保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不 得随意变更。如确有必要变更，应当将变更阶情况、变更的原因及其对收支情况的影 响，在财务会计报告书中说明。 　　七、社会保险经办机构经办的养老保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目， 进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会 计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。 　　本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐Ｂ， 实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科 目之用。 　　社会保险经办机构在填制养老保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科 目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会 计科目名称。 　　八、社会保险经办机构编制养老保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容 完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并应按月或按年报送当地财政机关、主管部 门以及养老保险监督组织。 　　月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天 内报出。 　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应 注明：社会保险经办机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等， 并由社会保险经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。 　　九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 　　第二章会计科目及使用说明 　　一、会计科目表（附表） 　　二、会计科目使用说明 　　第１０１号科目　　现　　金 　　１．本科目核算养老保险基金的库存现金。 　　２．收到单位或个人以现金方式交来的养老保险基金，借记本科目，贷记“基本 养老金收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款--收入户” 科目，贷记本科目。 　　从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款--支出户”科目；以现金支付基 本养老基金时，借记“离退休金支出”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、 “抚恤救济支出”、“转移支出”、“其他支出”等科目，贷记本科 目。 　　　　　　 会计科目表 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 　　　　　　 一、资产类　　 9　　 402　　利息收入 1　　10l　　　　 现金　　 10　　 404　　转移收入 2　　l02　　　　 银行存款 11　　 405　　财政补贴收入 3　　103　　 财政专户存款 l2　　 407　　上级补助收入 4　　104　　 暂付款　　　　13　　 408　　下级上解收入 5　　lll　　 债券投资　　 14　　 409　　其他收入 　　　　　　　　　　　　　　 15　　 431　　离退休金支出 　　　　　　 二、负债类　　 l6　　 432　　医疗补助支出 6　　201　　　　暂收款　　 17　　 433　　死亡丧葬补助支出 　　　　　　　　　　　　　　 l8　　 434　　抚恤救济支出 　　　　　　 三、基金类　　 19　　 435　　管理费用 7　　30l　　基本养老基金　　20　　 436　　转移支出 　　　　　　　　　　　　　　 2l　　 437　　补助下级支出 　　　　　　 四、收支类　　 22　　 438　　上解上级支出 8　　40l　　基本养老金收入 23　　 439　　其他支出 附注： 　　经办补充养老和个人储蓄养老的社会保险机构可增设“３０２补充养老保险基金”、 “４１１补充养老保险基金收入”、“４１２补充养老保险基金利息收入”、“４４ １补充养老保险基金支出”、“２１１个人储蓄养保险基金”、“４２１个人储蓄养 老保险基金收入”、“４２３个人储蓄养老保险基金利息收入”、“４５１个人储蓄 养老保险基金支出”科目以及其他相应的收支科目。 　　３．养老保险基金应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业 务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数 和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 　　第１０２号科目　银行存款 　　１．本科目核算养老保险基金在银行的存款。 　　２．本科目应设置“收入户”和“支出户”明细科目。根据体制要求不设置收入 过渡户的单位，银行存款可不设“收入户”和“支出户”明细科目。 　　３．银行存款收入户核算收到的养老保险基金的有关收入。收到养老保险基金各 项收入，借记本科目，贷记“基本养老金收入”、“利息收入”、“转移收入”、 “上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借 记本科目（收入户），贷记“现金”科目。　　收入户除按期将养老保险基金划入财 政专户存款外，一般只收不支。按期将养老保险基金划入财政专户时，借记“财政专 户存款”科目，贷记本科目（收入户）。 　　银行存款支出户核算养老保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户 存款中拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从财政专户存款中拨入的款项，借记 本科目（支出户），贷记“财政专户存款”科目；以银行存款支付基本养老基金时， 借记“离退休金支出”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支 出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其 他支出”科目，贷记本科目（支出户）；提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科 目（支出户）。 　　收到财政补贴时，借记本科目（支出户），贷记“财政补贴收入”科目。 　　４．在不违犯银行存款的收入户与支出户财务管理规定的前提下，养老保险基金 发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。 　　银行存款收入户收到的款项不得转入银行存款支出户。 　　５．养老保险基金应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付 款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐” 应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款帐面结余与 银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存 款余额调节表”调节相符。 　　第１０３号科目　财政专户存款 　　１．本科目核算按规定将养老保险基金存入财政部门指定的银行财政专户的存款。 　　２．将养老保险基金存入银行财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款——收 入户”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。 　　经批准从财政专户存款中划入银行存款支出户时，借记“银行存款--支出户”科 目，贷记本科目。 　　３．养老保险基金应设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定 期与财政专户对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款帐面结余与 财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财 政专户存款余额调节表”调节相符。 　　第１０４号科目　暂付款 　　１．本科目核算养老保险基金收支活动中所发生的各种暂付款项。 　　２．暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。收回款 项时，借记“银行存款——支出户”、“现金”等科目，贷记本科目。 　　３．本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。 　　第１１１号科目　债券投资 　　１．本科目核算按规定用养老保险基金购买的国家债券本金。 　　２．用养老保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记 “财政专户存款”科目； 　　债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部 分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。 　　３．本科目应按债券的期限和种类设置明细科目。 　　第２０１号科目　暂收款 　　１　、本科目核算养老保险基金收支过程中所发生的暂收款项。 　　２．发生暂收款时，借记“银行存款——支出户”、“现金”科目，贷记本科目。 支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”等科目。 　　３．本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细帐。 　　第３０１号科目　基本养老基金 　　１．本科目核算企业职工基本养老基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。 　　２、期末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“基本养老金收入”、 “利息收入“、“财政补贴收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解 收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将各项支出科目余额转入本科目的借方， 借记本科目，贷记“离退休金支出”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、 “抚恤救济支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级 支出”、“其他支出”科目。 　　３．本科目余额为历年积存的基本养老基金结余。 　　第４０１号科目　基本养老金收入 　　１．本科目核算单位和个人缴纳的基本养老金收入。 　　２．本科目应设置“个人缴纳养老金收入”、“单位缴纳养老金收入”明细科目。 　　“个人缴纳养老金收入”指职工个人缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企 业主等非工薪收入者缴纳的养老保险金按规定比例记入的部分。 　　“单位缴纳养老金收入”指企业缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主 等非工薪收入者缴纳的基本养老金中按规定比例记入的部分。 　　３．本科目核算内容如下： 　　（１）收到企业职工个人缴纳的基本养老金，借记“银行存款——收入户”科目， 贷记本科目（个人缴纳养老金收入明细科目）。 　　（２）收到企业缴纳的基本养老基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记 本科目（单位缴纳养老金收入明细科目）。　　 　　（３）收到个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老基金，按 规定分别记入“个人缴纳养老金收入’和“单位缴纳养老金收入”明细科目；期末， 将基本养老金收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金” 科目。 　　４．本科目期末应无余额。 　　第４０２号科目　利息收入 　　１．本科目核算养老保险基金购买国家债券或存款所获得的利息收入。 　　２．购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款’科目， 按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目；收到开户银行 或财政专户转来的结息通知单，借记“银行存款——收入户”、“财政专户存款”科 目，贷记本科目。期末，将利息收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记 “基本养老基金”科目。 　　３．本科目应按开户银行、财政专户和债券种类设置明细科目。本科目期末应无 余额。 　　第４０４号科目　转移收入 　　１．本科目核算随异地职工调入本地而转来的基本养老基金的本金和利息等。 　　２．收到异地职工调入转来的养老保险金，借记“银行存款——收入户”科目， 贷记本科目。期末，将转移收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基 本养老基金”科目。 　　３．本科目应按职工个人设置明细帐。 　　第４０５号科目　财政补贴收入　　 　　１．本科目核算养老保险基金支付发生困难时，由同级财政给予的补贴。 　　２．收到财政补贴时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目；期末， 将财政补贴收入转入基本养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。 　　３．本科目期末应无余额。 　　第４０７号科目　上级补助收入 　　１．本科目核算上级养老保险经办机构补助的养老保险基金。 　　２．收到上级养老保险经办机构下拨的养老保险基金，借记“银行存款——收入 户”科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入转入基本养老保险基金帐户，借记本 科目，贷记“基本养老基金”科目。 　　３．本科目期末应无余额。 　　第４０８号科目　下级上解收入 　　１．本科目核算实际收到下级养老保险经办机构按规定上交的养老保险基金。 　　２．收到下级养老保险经办机构上交的养老保险基金，借记“银行存款——收入 户”科目，贷记本科目。期末，将下级上解收入转入基本养老保险基金帐户，借记本 科目，贷记“基本养老基金”科目。 　　３．本科目按养老保险经办机构上解单位设置明细科目。本科目期末应无余额。 　　第４０９号科目　其他收入 　　１．本科目核算养老保险基金的其他收入，如滞纳金收入等。 　　２．收到滞纳金收入等时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期 末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金” 科目。 　　３．本科目按收入项目设置明细科目。本科目期末应无余额。 　　第４３１号科目　离退休金支出 　　１．本科目核算按规定支付给离休人员、退休人员、退职人员的生活费用以及各 种生活补贴和物价补贴。 　　２．支出离休金、退休金、退职金、各种补贴等，借记本科目，贷记“现金”、 “银行存款——支出户”等科目；期末，将上述费用结转基本养老保险基金，借记 “基本养老基金”科目，贷记本科目。 　　３．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。 　　第４３２号科目　　医疗补助支出 　　１．本科目核算按规定支付给未参加医疗保险，并已纳入基本养老保险基金开支 范围的离休、退休、退职人员的医疗补助费。 　　２．支付医疗补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户” 科目。期末，将本科目余额转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目， 贷记本科目。 　　３．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。 　　第４３３号科目　死亡丧葬补助支出 　　１．本科目核算按规定支付离休、退休、退职人员死亡的丧葬补助费。 　　２．支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出 户”科目。期末，将丧葬补助支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金” 科目，贷记本科目。 　　３．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。 　　第４３４号科目　抚恤救济支出 　　１．本科目核算按规定支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的抚恤 和生活补助费。 　　２．支付抚恤救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户” 科目。期末，将抚恤救济费支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金” 科目，贷记本科目。 　　３．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。 　　第４３５号科目　管理费用 　　１．本科目核算社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理 费用。 　　２．提取管理费用时，借记本科目，贷记：财政专户存款”科目。期末，将本科 目余额结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。 　　３．本科目期末应无余额 　　第４３６号科目　转移支出 　　１．本科目核算随职工调出本地而转出的基本养老基金的本金和利息等。 　　２．调出职工转出基本养老保险金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户” 科目。期末将转移支出结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷 记本科目。 　　３．本科目应按职工个人设置明细帐。本科目期末应无余额。 　　第４３７号科目　补助下级支出 　　１．本科目核算拨给下级养老保险经办机构的养老保险基金。 　　２．下拨养老保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期 末，将下拨下级支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记 本科目。 　　３．本科目应按养老保险经办机构下属接受补助单位设置明细帐。本科目期末应 无余额。　　 　　第４３８号科目　　上解上级支出 　　１．本科目核算上解上级养老保险经办机构集中调剂使用的养老保险基金。 　　２．上解养老保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期 末，将上解上级支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记 本科目。 　　３．本科目期末应无余额。 　　第４３９号科目　　其他支出 　　１．本科目核算养老保险基金除上述以外的支出。 　　２．发生其他支出时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。期末， 将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。 　　３．本科目应按费用项目设置明细科目。本科目期末应无余额。 　　第三章会计报表 　　一、会计报表种类和格式（附表） 　　二、会计报表编制说明 　　养老保险基金收支表编制说明 　　（一）本表反映养老保险基金月份、年度内收入、支出及结存情况。 　　（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将 “本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。 　　 会计报表种类和格式 报表编号　　会计报表名称 会企养01表　　养老保险基金收支表 会企养02表　　资产负债表 　　养老保险基金收支表 　　　　　　　　　　　　　　　　会企养01表 编制单位：　　　　　　　　　　年 月　　单位：元 　　项目　　　　　　　　　　　　 行次　　本月数 本年累计数 一、本期基本养老基金收入合计　　 1 基本养老金收入　　　　　　　　 2 其中：个人缴纳的养老金收入　　 3 　　　　单位缴纳的养老金收入　　 4 利息收入　　　　　　　　　　　　5 转移收入　　　　　　　　　　　　6 财政补贴收入　　　　　　　　　　7 上级补助收入　　　　　　　　　　8 下级上解收入　　　　　　　　　　9 其他收入　　　　　　　　　　　　10 二、本期基本养老基金支出合计　　 11 离退休金支出　　　　　　　　　　12 其中：各种补贴　　　　　　　　 13 医疗补助支出　　　　　　　　　　14 死亡丧葬补助支出　　　　　　　　15 抚恤救济支出　　　　　　　　　　16 管理费用　　　　　　　　　　　　l7 转移支出　　　　　　　　　　　　18 补助下级支出　　　　　　　　　　19 上解上级支出　　　　　　　　　　20 其他支出　　　　　　　　　　　　21 三、本期基本养老基金结余　　　　 22 　　　　　　 资产负债表 　　　　　　　　　　　　　　 会企养02表 编制单位：　　年 月　　日　　单位：元 　　项　　目　　 行次　　初期金额　　期末金额 一、资产合计　　　　1 　　现金　　　　　　2 　　银行存款　　　　3 其中：收入户　　 4 　　　　支出户　　 5 财政专户存款　　 6 暂付款　　　　　　7 债券投资　　　　 8 二、负债合计　　　　9 　　暂收款　　　　 10 三、基金合计　　　　15 　　基本养老基金结余16 　　本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 　　（三）本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法： 　　１．“基本养老金收入”项目，反映本期收取的单位和个人缴纳的基本养老金收 入。本项目应根据“基本养老金收入”科目本期贷方发生额填列。 　　２．“利息收入”项目，反映本期基本养老基金按规定存入银行或购买国家债券 而获得的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的本期贷方发生额填列。 　　３．“转移收入”项目，反映本期随异地职工调入本地而转来的基本养老基金。 本项目应根据“转移收入”科目的本期贷方发生额填列。 　　４．“财政补贴收入”项目，反映本期基本养老基金不足支付，而由同级财政给 予的补贴。本项目应根据“财政补贴收入”科目的本期贷方发生额填列。 　　５．“上级补助收入”项目，反映本期收到上级保险经办机构拨入的养老保险基 金。本项目应根据“上级补助收入”科目本期贷方发生额填列。 　　６．“下级上解收入”项目，反映本期收到下级保险经办机构上解的养老保险基 金，本项目应根据“下级上解收入”科目本期贷方发生额填列。 　　７．“其他收入”项目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本项目应根 据“其他收入”科目的本期贷方发生额填列。 　　８．“离退休金支出“项目，反映本期用于离休、退休、退职等基本养老基金的 支出。本项目应根据“离退休金支出”科目本期借方发生额填列。 　　９．“医疗补助支出”项目，反映本期用于医疗补助的基本养老基金的支出。本 项目应根据“医疗补助支出”科目本期借方发生额填列。 　　１０．“死亡丧葬补助支出”项目，反映本期用于死亡丧葬补助的支出。本项目 应根据“死亡丧葬补助支出”科目本期借方发生额填列。 　　１１．“抚恤救济支出”项目，反映本期用于抚恤救济的基本养老基金的支出。 本项目应根据“抚恤救济支出”科目本期借方发生额填列。 　　１２．“管理费用”项目，反映本期社会保险经办机构按财政部门核准从养老保 险基金中提取的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目本期借方发生额填列。 　　１３．“转移支出”项目，反映本期企业职工在不同统筹范围内调动而划转调出 的养老保险基金。本项目应根据“转移支出”科目本期借方发生额填列。 　　１４．“补助下级支出”项目，反映本期拨给下级社会保险经办机构的养老保险 基金支出。本项目应根据“补助下级支出”科目的借方发生额填列。 　　１５．“上解上级支出”项目，反映本期上解上级社会保险经办机构的养老保险 基金支出。本项目应根据“上解上级支出”科目本期借方发生额填列。 　　１６．“其他支出”项目，反映本期内除上述项目以外经同级财政部门核准的开 支。本项目应根据“其他支出”科目本期借方发生额填列。 　　１７．“本期基本养老基金结余”项目，反映本期基本养老基金的收入减支出后 的结余。本项目等于本期基本养老基金收入减去本期基本养老基金支出。 　　资产负债表编制说明 　　（一）本表反映月末、年末全部资产、负债及基金的构成情况。 　　（二）本表“期初金额”栏各项数字，应根据上期末本表“期末余额”栏所列数 字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期 初金额”栏内。 　　（三）本表各项目的内容和填列方法： 　　１．“现金”项目，反映期末库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余 额填列。 　　２．“银行存款”项目，反映期末银行存款余额。本项目应根据“银行存款”科 目期末余额填列。其中收入户和支出户应根据“银行存款”科目的各明细科目期末余 额填列。 　　３．“财政专户存款”项目，反映期末在财政指定专户及基金定期存款等专项存 款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目的期末余额填列。 　　４．“暂付款”项目，反映期末暂付款的余额。本项目应根据“暂付款”科目期 末余额填列。 　　５．“债券投资”项目，反映期末基金对各种债券的投资余额。本项目应根据 “债券投资”科目的期末余额填列。 　　６．“暂收款”项目，反映期末暂收款的余额。本项目应根据“暂收款”科目期 末余额填列。 　　７．“基本养老基金结余”项目，反映基本养老基金期末的滚存余额。本项目应 根据“基本养老基金”科目期末余额填列。 (3)