１９９８年１１月２７日　银发［１９９８］５８１号 中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，深圳经济特区分行，各省、自治区、直辖 市国家税务局、地方税务局： 　　现将《一九九八年度农村信用社会计决算工作意见》印发给你们，请认真贯彻执 行。执行中遇到问题，请及时报告总行。 附件：一九九八年度农村信用社会计决算工作意见 　　为了全面组织指导农村信用社（以下简称信用社）做好年度业务经营和财务收支 情况的决算及总结工作，正确反映信用社营运状况，现对一九九八年度信用社会计决 算工作提出以下意见： 　　一、全面准确地反映各项经营成果 　　今年组织信用社进行会计决算工作总的要求：一是要在决算前全面进行账务核实 和资产清理工作，重点是各项贷款应收未收利息的清收和在建工程、递延资产、其他 应收款等资产的清理；二是办理年度决算必须求真务实，执纪守规，坚决制止弄虚作 假行为的发生；三是要结合规范经营和综合治理工作，认真分析一年来信用社各项业 务经营和财务收支计划执行情况，总结经验，检查不足，全面落实目标责任制的考核 和奖惩兑现工作。 　　二、有关财务政策的规定 　　（一）关于非农村信用社机构并账（表）的问题 　　鉴于国家对城市信用社及其他非银行金融机构实行不同的财税和会计核算政策， 因此各地在金融机构整顿过程中不得擅自将城市信用社、信托投资公司、农村基金会 、典当行、供销服务部等机构划转农村信用社序列，更不得强制将其与实行独立核算 的信用社进行并表并账。为了避免农村信用社由此而引发的经营风险和新增亏损，根 据总行银发［１９９８］４３５号文件规定精神，各级农金管理部门和信用社在日常 经营和管理中以及办理年度决算时一律不得将这类机构的各种业务报表并入信用社决 算报表中，已经并入的要在决算前进行调整。 　　（二）关于应收应付利息核算及呆账准备金的提取 　　鉴于信用社的合作金融性质和为农服务的经营方向，对信用社有关应收、应付利 息的核算仍按国家税务总局和中国农业银行１９９３年联合制定的《农村信用社财务 管理实施办法》的规定执行。 　　由于存贷款利率在今年内已多次调整，为了确保按制度规定正确进行成本核算， 对未到期跨年度的贷款在逐笔计算应收利息时，其利率按借款合同所定利率执行；用 平均余额法计算应付利息时，各档次存款的利率应按实际加权平均利率执行。 　　信用社呆账准备金的提取标准仍按中国人民银行和国家税务总局银发［１９９７ ］５１８号文件规定执行。 　　（三）停止支付代理发放贷款业务手续费 　　为了减少发放贷款过程中的风险，农村信用社从明年初开始不得再委托信用代办 站代理发放贷款业务，并停止支付代理发放贷款业务手续费。信用代办站今后主要是 根据国家金融法规、政策和信用社的规章制度，代理信用社组织存款和收回贷款。信 用社要严格按照《农村信用合作社财务管理实施办法》的规定的规定，根据信用代办 站的业务量据实列支代办业务手续费，严禁先提后用或超比例、超范围支付。 　　（四）关于养老保险费的提取和清理 　　１９９８年信用社提取的养老保险金仍按本单位职工工资总额１６％的比例执行。 根据国务院国发［１９９８］２８号文件关于加快实行企业职工养老保险省级统筹 的决定精神，行业统筹的基本养老保险都将移交地方管理，据此信用社系统也将移交 地方（具体移交办法另文下发）。为了保障整体移交工作的顺利进行，个别省、市少 数信用社至今仍未按国家规定提取养老保险金的，必须从１９９４年度开始按工资总 额的１６％的比例差额补提（扣除已支付的养老保险金的差额部分）。补提的养老保 险金可采取一次性摊入成本，也可分次摊销，但最长不得超过二年。 　　为了做好移交前的各项准备工作，各地要抓紧清理所统筹的养老保险基金，做到 核算准确，账款相符，凡是存在挪用、挤占行为的，必须限期纠正和收回，否则将追 究有关人员的责任。 　　（五）关于规范信用社入股联社资金的问题 　　向联社入股是属于基层信用社作为企业法人进行的长期投资行为，是在资产经营 范畴，因此按照资本保全的原则，信用社在向联社缴纳入股资金时不得减少本社实收 资本（包括股本金）。每个信用社向联社人股资金额除按《农村信用合作社县级联合 社管理规定》不得低于５００００元、不得高于县联社股金总额的２０％外，同时最 高也不得超过本社各项存款总额的１％。 　　（六）关于解决县联社经费不足的问题 　　随着县联社各项管理职责的不断增加，其经费开支也大幅度上升，目前少数联社 已经出现了经费不足的问题。为了确保联社各项管理工作的正常运行，对于经费开支 不足的联社，应按规范后的联社体制（取消营业部的法人资格，以联社为法人单位）， 将部分经费纳入联社营业部核算，不得采取加大管理费提取比例的办法向基层信用 社分摊。 　　三、有关会计科目、账户的调整 　　为适应信用社业务发展的需要，对部分会计科目进行如下调整： 　　（一）新增下列会计科目 　　１２９２待处理抵贷资产损溢：本科目核算因办理以资抵贷所发生的原贷款的应 收利息的收入或损失，属资产类减项，余额反映在贷方，顺序排列在“１２９１贷款 呆账准备”科目之后。本科目与“１２９０待处理抵贷资产”的期末轧差余额在资产 负债表中列入“待处理抵贷资产”项目。 　　２０１３待结算财政款项：本科目核算信用社收纳、划结的预算收入。 　　２０１４地方财政库款：本科目核算乡镇预算收入和预算支出。 　　２０１５财政预算外存款：本科目核算乡镇财政预算外资金及自筹资金的收支。 　　以上２０１３、２０１４、２０１５三科目顺序排列在“２０１２财政性存款” 科目之后。在资产负债表中列入“短期存款”项目。 　　１２５５质押农户贷款：本科目核算信用社发放的各种质押农户贷款。 　　１２５６质押农业经济组织贷款：本科目核算信用社发放的各种质押农业经济组 织贷款。 　　１２５７质押农村工商业贷款：本科目核算信用社发放的各种质押农村工商业贷款。 　　１２５８质押其他贷款：本科目核算信用社发放的各种质押其他贷款。 　　以上１２５５、１２５６、１２５７、１２５８四科目顺序排列在“１２５４抵 押其他贷款”科目之后。在资产负债表中，一年及一年以内的质押贷款列入“短期贷 款”项目，一年以上的质押贷款列入“中长期贷款”项目。 　　（二）取消下列会计科目 　　１１１１存放中央银行款项。根据改革存款准备金制度的规定，从今年开始将缴 存人民银行的一般存款账户与存款准备金账户合并。为此取消本科目，结转后余额划 转“１１１２准备金存款”科目核算。 　　１１２２存放农业银行约期存款。结转后，该科目余额全部划转“１１２１存放 农业银行款项”科目核算。 　　２１５２保值定期储蓄存款。结转后，该科目余额全部划转“２１５１定期储蓄 存款”科目核算。 　　（三）更改下列科目名称，调整核算内容 　　将原“１１１２缴存存款准备金”科目名称更改为“１１１２准备金存款”，核 算内容更改为信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。 　　将原“１２５１抵押质押农户贷款”科目名称改为“１２５１抵押农户贷款”， 核算内容更改为信用社发放的各种抵押农户贷款。 　　将原“１２５２抵押质押农业经济组织贷款”科目名称更改为“１２５２抵押农 业经济组织贷款”，核算内容更改为信用社发放的各种抵押农业经济组织贷款。 　　将“原１２５３抵押质押农村工商业贷款”科目名称更改为“１２５３抵押农村 工商业贷款”，核算内容更改为信用社发放的各种抵押农村工商业贷款。 　　将原“１２５４抵押质押其他贷款”科目名称更改为“１２５４抵押其他贷款”， 核算内容更改为信用社发放的各种抵押其他贷款。 　　以上科目排列顺序和在资产负债表中的项目归并不变。 　　（四）增设和取消下列账户　　在“５０１１利息收入”科目下增设“抵贷资产 利息收入”账户。本账户核算信用社将待处理抵贷资产变现后实现的利息收入（扣除 已计算并进入损益核算的应收利息部分）。顺序排列在“５其他利息收入”账户之后。 　　取消“５０２１金融机构往来收入”科目下的“存入中央银行款利息收入”和“ 缴存准备金利息收入”账户。 　　在“５０２１金融机构往来收入”科目下增设“准备金存款利息收入”账户。本 账户核算信用社存放中央银行一般性存款和缴存存款准备金的利息收入。顺序排列在 “存入农业银行款利息收入”账户之后。 　　取消“５３１１手续费支出”科目下的“代办放款手续费”账户。 　　在“５３１１手续费支出”科目下增设“代办收贷手续费支出”账户。本账户核 算信用社支付给代办收回贷款业务的单位或个人的手续费。顺序排列在“代办储蓄手 续费”账户之后。 　　取消“５２１１利息支出”科目下的“保值定期贴息支出”账户。 　　以上会计科目和账户的整除１２９２、２０１３、２０１４、２０１５按有关文 件规定已使用外，其他科目和账户的调整均从１９９９年１月１日起执行。新旧科目 余额的结转一律在年终决算日通过科目余额结转表办理。 　　四、关于利润分配 　　１９９８年度联社和信用社实现的净利润在弥补以前年度待处理历年亏损后，余 额按如下顺序分配： 　　（一）提取法定盈余公积金１０％； 　　（二）提取公益金５％～１０％： 　　（三）按５％～１０％的比例提取劳动分红； 　　（四）按５０％～７０％的比例向投资者分配利润。具体按资本比例（实收资本 与股本金合计）进行分配，其中１９９３年年底以前实行保息分红的股本金，其保息 分红合计不得超过股本金的２０％。 　　（五）经上述分配后的剩余利润在未分配利润账户中反映。 　　五、其他有关事宜 　　（一）决算报表。１９９８年度信用社决算报表共计１１种：业务状况表、资产 负债表、损益表、利润分配表、固定资产状况表、成本核算表、决算说明书、管理部 门资金状况表、统筹资金收支明细表、管理部门固定资产状况表、科目结转对照表。 除利润分配表、固定资产状况表、统筹资金收支明细表、管理部门固定资产状况表外， 其他报表都作了程度不同的调整，各地必须按照总行统一布置和要求，认真、准确、 及时进行填制和汇总。明年总行将对各省上报的信用社决算汇总报表进行考核和评比。 　　（二）新增设的“２０１３待结算财政款项”、“２１０４地方财政库款”和 “２０１５财政预算外存款”三个科目是为信用社办理委托乡镇国库和国库经收业务 而设的会计科目。凡未经中国人民银行县（市）支行或二级分行国库部门委托的信用 社均不得办理此项业务和使用这三个科目。“２０１２财政性存款”科目的核算内容 和方法仍按原规定执行。 　　（三）为了及时掌握了解年度内信用社财务收支计划执行情况，各地要按规定认 真做好季度财务收支项目的上报工作。从今年第四季度开始，财务收支项目的上报时 间由原定的季度后次月的２０日前调整为１０日前。上报方式和其他要求不变。　　 　　（四）各省应在明年２月１０日前将信用社全辖会计决算汇总报表通过通讯卡传 报总行合作司财会处，电话：０１０－６８４０１２７４，同时将微机打印的全辖汇 总报表（按规定格式打印，印章齐全）寄送总行。如个别省因故不能使用通讯卡传报 的，也要在规定时间内将软盘报送总行。 (4)