１９９５年７月２７日　国税发［１９９５］１４６号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，现就 外商投资企业收取会员费等计征企业所得税的问题通知如下： 一、外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业，其对会员入会时一次性 收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应在收取时作为企业的当期收入计算缴纳 企业所得税。 二、企业对其会员退会时退还上述款项的，所退还的部分，在计算缴纳企业所得 税时，可冲减企业退款当期的收入。 (5)