２００４年３月２６日　国税函［２００４］４０７号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　为进一步加强企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（以下简称外资企业 所得税）收入的核算与分析，现将预缴和汇算清缴的企业所得税、外资企业所得税有 关会计核算的调整事项通知如下： 　　一、关于辅助账的设置 　　（一）各入库单位和双重业务单位应在“入库”类总账科目下设置“入库企业所 得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，每类科目 下均分设“预缴”、“汇算清缴”和“缴纳以前年度欠税”三个栏目。各栏目核算内 容如下：　 　　１．“预缴”，指本年按纳税期限的实际数，或者按上一年度应纳税所得额的十 二分之一或四分之一，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴的所得税以及按 定额缴纳的所得税，含本年度内缴纳的本年应预缴而未按期预缴的欠税； 　　２．“汇算清缴”，指对上年实际应纳所得税额与上年预缴的所得税额进行汇算 后，在本年清缴（退）的所得税额，含本年度内缴纳的本年应清缴而未按期清缴的欠 税； 　　３．“缴纳以前年度欠税”，指缴纳本年之前发生的以前年度欠税，含查补征收 以前年度应缴纳的所得税。 　　（二）各入库单位和双重业务单位应在“多缴税金”总账科目下设置“抵缴企业 所得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，登记反 映本年汇算清缴的应退税额抵顶本年应预缴税款的金额。该登记簿也可与“入库企业 所得税登记簿”合并设置。 　　二、关于会计核算的原始凭证和账簿登记 　　“入库企业所得税登记簿”各科目均以税收缴款书、税收收入退还书或混合业务 单位上报的入库凭证汇总单和退库凭证汇总单作为记账的原始凭证。缴纳税款时用蓝 字（或正数）登记反映，退还税款时用红字（或负数）登记反映。“抵缴企业所得税 登记簿”根据《退税（抵税）确认书》中的“抵缴下期税款金额”登记反映。 　　为准确分清各类入库企业所得税，税务机关在征收或退还企业所得税时，应根据 相关的应征凭证和退税申请审批书，在填开的缴退税凭证的“备注”栏分别注明“预 缴”、“汇算清缴”、“缴纳以前欠税”、“预缴退税”、“汇算清缴退税”等字样。 　　三、关于会计报表的调整 　　根据上述调整内容，修改《入库税金明细月报表》，在该报表的“企业所得税” 和“外商投资企业和外国企业所得税”项目下均分别增设“其中：预缴”、“其中： 汇算清缴”子项目，并在该表的最后增设两行“附列资料：抵缴企业所得税”、“抵 缴外资企业所得税”。有关报表的具体式样、参数、编报方法和审核公式将通过广域 网下发各地。　 　　从２００４年６月份编报５月份的税收会计报表起，各入库单位、双重业务单位 和报表汇总单位应按修改后的表式编报。为与修改前的报表口径相衔接，各地在收到 本通知后，务必抓紧按本通知的要求填开缴退税凭证和增设《入库企业所得税登记簿》、 《抵缴企业所得税登记簿》，并将收到本通知前今年已入库和已抵缴的企业所得税分 类补记到登记簿中；使用计算机进行会计核算的单位，在计算机软件没有修改前，应 设立《入库企业所得税登记簿》和《抵缴企业所得税登记簿》进行手工登记。以便保 证６月份编报５月份的报表时按修改后的报表口径准确编报。 　　四、关于《税收月快报》项目的调整 　　（一）根据会计科目调整情况，在《税收月快报》中增设第１１９项“企业所得 税预缴”、第１２０项“企业所得税汇算清缴”和第１２１项“缴纳以前年度企业所 得税欠税”，以上三项之和等于《税收月快报》第６４项“企业所得税”，属期均为 当月数。? 　　（二）增设第１２２项“外资企业所得税预缴”、第１２３项“外资企业所得税 汇算清缴”和第１２４项“缴纳以前年度外资企业所得税欠税”，以上三项之和等于 《税收月快报》第７３项，属期均为当月数。 　　有关修改后的税收月快报“TRS”任务将放在总局FTP广域网 centre\jitong\jihua\TRS程序中，请各地在２００４年６月份编报５月份的税收快报 前予以更新。 　　（三）另外，今年１至４月入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年度 欠税”数额，请各地以“入库企业所得税登记簿”有关栏目核算数为准，将今年１至 ４月企业所得税、外资企业所得税入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年 度欠税”数额的当月数一次性上报总局。 　　有关“TRS”任务届时将与税收月快报修改更新任务一并放入总局FTP广域网 centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，请各地在２００４年６月份上报５月份的税收 快报时一并报送。 (3)