１９９８年１２月３０日　国税发［１９９８］２２８号 　　根据各地的反映，现对企业逾期包装物押金确认为收入，依法计证企业所得税 的有关问题明确如下： 　　一、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条的规定，企 业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。 所谓“逾期未返还”，是指在买卖双方合同或书面约定的收回包装物、返还押金的 期限内，不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税 收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年（指１２个 月）仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。 　　二、包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期 的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长，但最长不得 超过三年。 　　三、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收 取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。