１９９４年１２月６日　［９４］财税字第０７４号 　　今年开始实施的流转税制改革，在一定范围内保留了减税、免税，并采取直 接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。对减免或返还的流转税是 否并入企业利润征收企业所得税问题，现明确如下： 　　对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、 国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所 得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征 税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征 收企业所得税。