２００５年５月１７日　财企［２００５］７８号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各中央管理企业： 　　近年来，国有大中型企业实施主辅分离辅业改制分流安置富余人员（以下简称 “主辅分离改制分流”）涉及的企业财务处理事项，按照我部《关于印发＜企业公司 制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定＞的通知》（财企［２００２］ ３１３号）和《关于＜企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定＞有 关问题的补充通知》（财企［２００５］１２号）的规定执行，较好地解决了实施过 程中的主要问题，推动了企业改制工作的顺利进行。为了进一步推动国有大中型企业 主辅分离改制分流工作的开展，规范主辅分离改制分流过程中的财务行为，现将有关 事项通知如下： 　　一、关于内部退养人员预留净资产问题 　　企业对内退人员符合国家规定的生活费、社会保险费，可以在主辅分离改制时， 从国有净资产中预先做出安排，作为对企业承担内退人员管理责任的资产补偿。预留 资产按照“资产随人走”的原则，由负责内退人员管理的单位负责管理，承担相应的 管理责任。 　　企业在改制分流完成后，向内退人员支付相关费用时，按照我部《关于＜企业公 司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定＞有关问题的补充通知》（财企 ［２００５］１２号）的规定，先从预提的国有净资产中列支，如仍有不足，不足部 分由承担内退人员管理责任的单位在管理费用中列支。 　　内退人员相关费用的开支标准，应当符合劳动和社会保障部门的相关规定。 　　二、关于资产损失处理 　　企业在主辅分离改制分流工作中，应当按照财政部《关于建立健全企业应收款项 管理制度的通知》（财企［２００２］５１３号）和《企业资产损失财务处理暂行办 法》（财企［２００３］２３３号）规定的处理权限和确认原则，处理发生的资产损 失。 　　三、关于剩余净资产的处理 　　主辅分离改制分流工作中，原主体企业划出的改制资产在安置职工后有剩余的， 可以采取投资、出售、出租等方式，原主体企业应当加强剩余净资产的财务管理，按 照有偿使用的原则，并按国家有关规定进行财务处理。 　　四、改制期间净资产损益的处理 　　主辅分离改制分流过程中，自评估基准日到改制企业设立登记日的有效期内，改 制企业资产的管理责任，应当在改制方案中予以明确。自评估基准日到改制企业设立 登记日的有效期内，改制企业因实现利润或者发生亏损引起净资产的增减变化，按照 《财政部关于印发＜企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定＞的通 知》（财企［２００２］３１３号）的规定执行。对人、财、物、账等已与原主体分 离，且改制方案中已明确由改制企业进行试运营管理的，可以按改制方案的约定由改 制企业承担。 　　五、流动负债余额处理 　　企业主辅分离改制分流工作中，有关应付工资、应付福利费、职工教育经费等流 动负债余额的处理，按照《财政部关于＜企业公司制改建有关国有资本管理与财务处 理的暂行规定＞有关问题的补充通知》（财企［２００５］１２号）的有关规定执行， 并在改制方案中加以明确。 　　六、原主体企业与改制单位的关系问题 　　改制单位应当与主体企业在资产、业务、机构、人员、财务等方面彻底分离，发 生的经济业务往来，应当按照市场独立主体之间的正常经济业务对待，公平交易，按 照财务制度规定进行核算。改制单位从工商注册或变更登记之日起，相关的费用开支 应当由改制单位负担。主体企业对改制单位的扶持政策应当在遵循上述规定的前提下 安排。 (3)