２００４年３月２５日　国税函［２００４］３７０号 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　为了贯彻落实国家税务总局《２００４年全国税收工作要点》的要求，提升反避 税工作质量，现就２００４年度反避税工作要求及目标考核内容通知如下： 　　一、关于反避税基础工作 　　各地认真总结２００１年度至２００３年度反避税基础工作的经验和教训，针对 国际税收管理中的薄弱环节，特别是影响反避税工作开展的瓶颈问题，由主管领导负 责，认真调查研究，采取有效措施，制定相关制度，扎实有效地推动反避税工作。 　　（一）要按照《税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，根据国家税务总局 税收征管改革的总体部署和要求，重新审视和思考国际税收征管战略，以适应入世后 经济的快速发展。要因地制宜，以人为本，稳定和充实反避税专职人员。凡已设或将 设国际税收管理机构的，必须将反避税工作列为重要工作，努力创造满足工作需要的 各项条件。 　　（二）要进一步加大信息基础工作的力度，要在依法完整取得纳税人信息的基础 上，对信息进行集中分类和有效使用，不得以属地管理信息分散为由，忽视信息基础 建设，影响反避税工作。国际税务管理部门应主动与流转税、进出口税、所得税等部 门加强工作协调，充分利用相关信息资料，特别是进出口商品（产品）征税和退税的 信息资料，加大对比分析力度，堵塞避税漏洞。要按照国家税务总局加强国税、地税 相互协作，信息互通的要求，制定严格的管理制度，加强反避税审计、调查和调整情 况的定期通报，必要时，可以进行联合审计。要在２００３年度对纳税人依法报送各 类信息资料情况进行全面核查的基础上，对已暴露出的管理漏洞，分析原因，制定规 章，及时补救。 　　２００４年度，应继续抓好外商投资企业和外国企业关联交易申报，在保证关联 交易申报率１００％的前提下，加大审核，提高关联交易申报的准确性和完整性；要 认真辅导督促纳税人依法履行报送财务会计报表及相关合同、章程协议的义务，并切 实作好这些信息的整理和分析工作；要进一步强化外部信息（包括价格信息、行业利 润率信息等）采集工作，完善适合本地区反避税工作需要的信息库，强调针对性和实 用性，真正发挥其在筛选避税户、审计避税户中的作用。 　　二、关于避税户的税务审计工作 　　２００４年度，各地要严格按照《关联企业间业务往来管理规程》的要求，继续 对所辖外商投资企业按长期亏损户数的５％，长期微利或微亏却不断扩大经营规模户 数的３％，跳跃性赢利户数的２％，筛选避税审计对象。此外，应根据加强反避税基 础工作的具体情况，适当扩大避税户的筛选范围（包括扩大关联交易类型的选择）。 当前，对购销业务的关联交易中，生产出口产品的外商投资企业通过关联交易，人为 控制定价，造成流转税、所得税等多税种避税问题，要重点加大审计力度。 　　各地在扩大审计避税户时，应深入研究各种形式的避税问题，不仅要加强对“高 进低出”等转让定价避税行为的审计，而且要拓宽视野，针对避税地、资本弱化等避 税行为进行审计，与此同时，要继续加强税源监控状况的分析，及时与外贸、海关、 工商等部门沟通，并就发现的新动态新问题及时向总局反映和报告。 　　三、关于全国避税大户的联查、协查工作 　　各地要进一步重视和抓好全国避税大户的联查、协查工作，必须按照总局的统一 部署和要求，完成筛选、审计、调查和调整。凡对总局部署的全国避税大户联查、协 查任务，遇有困难和问题，不能按要求或按时完成的，应及时书面报告总局，并提出 改进意见和措施。不允许以任何借口拖延不办，贻误全局。 　　２００４年度，要求辽宁、江苏、山东、广东、福建、浙江、河北、河南、湖北、 陕西、四川省、北京、上海、天津、重庆、青岛、宁波、厦门、大连市国家税务局、 广东省、深圳市地方税务局进行筛选避税嫌疑大户（１－２户）的工作。筛选避税大 户的标准，仍按照国家税务总局《关于２００２年度筛选避税嫌疑大户有关问题的通 知》（国税函［２００２］２５５号）第二条的规定进行。在筛选避税嫌疑大户的过 程中，应充分利用信息资料，注重案头审计质量和可比性交易的对比分析，使被选户 的避税疑点分析建立在较为可靠的基础之上。筛选的避税大户的相关材料，包括基本 情况、避税疑点的分析论证情况，以及下一步立案、调查和联查、协查意见等，于 ２００４年８月３１日前书面上报国家税务总局（国际税务司）。 　　四、关于反避税管理信息系统的试点和应用工作 　　在总局对无锡、苏州、济南、烟台、福州、广州、北京、天津、大连、厦门、青 岛市国税局、深圳市地税局等十二个“反避税管理信息系统”试点应用单位验收结束 后，要求上述省、市组织试点单位对试点应用情况进行全面的总结，要结合总局对信 息化的总体要求，从技术支持和业务需求两个方面，同时考虑当前应用和长远发展， 进行深入的探讨和研究。当前，应着力解决好如何全面、充分发挥系统应用效益的问 题，在此基础上，论证扩大应用范围和应用点的可行性。总结和扩大应用范围和应用 点的意见于２００４年７月３１日前书面上报国家税务总局（国际税务司）。 　　五、关于地方税务部门２００４年度的反避税工作 　　各地方税务部门仍按照《国家税务总局关于２００３年度反避税工作要点和考核 目标的通知》（国税函［２００３］４２３号）第四条规定执行。各地地方税务部门 应进一步提高对反避税工作的认识，应按总局的要求，扎扎实实地将每项工作落实到 位。当前，要特别重视入世后，对外商投资逐步开放的领域，如金融、邮电、通讯、 商业等服务性业务以及房地产业、外国企业承包工程和劳务活动等的避税问题。要在 建立必要的信息系统的基础上，通过深入的调查研究，选择突破点，以点带面，推动 反避税工作。总局将于２００４年９月份召开地税部门反避税工作座谈会，听取有关 意见。 　　六、各地应按有关规定和要求，按时上报年度总结和案例。凡不能按时上报的， 应说明原因和情况，并及时补报。 (3)