２００１年１２月２０日　国税函［２００１］９４２号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　《国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知》（国税函［２００１］８１ ２号）下发后，一些地区反映待清理呆账税金在转帐方法和报表反映上还存在一些问 题。经研究，现补充通知如下： 　　一、关于待清理呆账税金的转账范围 　　转到账外核算的待清理呆账税金，是指截止２００１年１２月３１日的欠税余额 中，属于２００１年５月１日之前发生的欠税。对于２００１年５月１日之的发生的 欠税，因各种原因在２００１年５月１日之后才纳入会计核算的及至今尚未纳入会计 核算的，都要列入账外待清理呆账税金核算。已纳入会计核算的，应按规定方法将其 从账内转到账外“待清理呆账税余”科目核算；至今尚未纳入会计核算的，直接列入 账外“待清理呆账税金”科目核算。对于税款所属期为２００１年４月底前的税款， 其限缴日期在２００１年５月１日之后的，其欠税发生时间只能在２００１年５月１ 日之后，故不应转到账外核算。 　　二、关于年终账务处理方法 　　为方便账务处理，各会计核算单位应于２００１年年终结账和会计年报表编报完 毕后再依次作年终冲账、账外转账和年度转账处理，即在上报上级税务机关的会计报 表编制完毕后，先作“应征”类科目与“入库”类、“提退税金”、“减免税金”和 “损失税金核销”等科目的对冲账务处理，再作账外核算的待清理呆账税金的转账账 务处理，最后作２００１年和２００２年账内有关科目的年度转账账务处理。 　　三、关于２００１年会计年报表的编制 　　各会计核算单位在编报２００１年会计年报表时，仍执行原规定口径，即按２０ ０１年年终冲账和转账前的数额编报。按新的欠缴税金核算办法，已将２００１年５ 月１日以前的待清理呆账税金和待征税金转到账外核算的单位，在编报２００１年会 计年报表时，必须将转出去的部分重新加回到原报表和项目中反映。总局下发的新的 会计报表制度从２００２年１月开始统一执行。 (3)