２００１年６月１２日　桂财企［２００１］５７号 　　为充分发挥会计师事务所和注册会计师在企业财务会计监督中的作用，提高国有 及国有控股企业（以下称企业）年度财务会计报告的质量，保证企业会计信息的真实 可靠，去年，我厅印发了《广西壮族自治区企业年度财务会计报告注册会计师审计暂 行办法》（桂财会［２０００］２１９号），并转发了财政部《关于国有企业年度会 计报表注册会计师审计若干问题的通知》（财企［２０００］９０５号）和《企业年 度汇总会计信息报告制度》（财统字［２０００］１２号）。这些文件中，对企业年 度财务会计报告委托注册会计师审计的有关问题作了明确规定。在我厅去年１１月召 开的全区企业年报汇总布置会上，也强调了企业年度财务会计报告必须按规定委托会 计师事务所进行审计，企业报送年报时，必须附送注册会计师的审计报告。据了解， 目前不少地方都已经结合企业年报汇总工作，开展了２０００年度企业报表注册会计 师审计工作。特别是区直企业和部分地市企业在贯彻财政部门的规定和要求方面情况 较好。但在有些地方特别是县一级企业，这些规定和要求还没有得到很好落实。有的 地方财政机关在布置企业决算时，不强调、不要求委托注册会计师进行审计。有的企 业委托审计后，事务所对发现问题不敢如实披露。为了切实改变这种状况，把对企业 财务会计的社会审计监督落到实处，解决企业会计信息失真问题，经研究，现对进一 步加强企业年报注册会计师审计工作的有关问题通知如下，请遵照执行。 　　一、各级财政机关必须提高对企业年报注册会计师审计工作重要性的认识，高度 重视并切实加强这项工作。做好企业年报注册会计师审计工作，是有效制止和防范利 用会计报表弄虚作假，提高会计报表质量，治理会计信息失真的重要措施，在财政机 关转变职能，不再审批企业决算后，利用注册会计师的力量来加强对企业财务会计的 社会审计监督更为重要。因此，各级财政机关必须高度重视，切实履行职责，把委托 注册会计师对企业年报进行审计的工作抓好。要认真贯彻执行财政部和自治区财政厅 的有关文件，在布置企业决算报表时，对按规定需要审计的企业，都要明确要求其委 托注册会计师审计，企业报送年报时，都要附送审计报告。对违反财政机关有关规定， 不委托注册会计师审计的企业及其直接责任人员，县级以上财政机关要按照《企业财 务会计报告条例》第三十九条的规定予以处罚。 　　二、各级财政机关要加强对企业年报注册会计师审计工作的监督检查。为了使企 业年报注册会计师审计工作落到实处，各级财政机关要组织监督检查部门、负责企业 财务的部门和注册会计师管理部门加强对这项工作的监督检查。监督检查的重点，一 是按规定应该审计的企业是否都进行了审计，二是审计的程序、内容、结果是否符合 要求。特别是对主管财政机关提出的重点审计事项，注册会计师要重点审计，并予以 披露和说明。否则，主管财政机关可以通知企业拒绝支付审计费用。三是承接业务的 会计师事务所是否具备相应的资质条件。今年我厅将安排对２０００年度企业年报审 计情况进行一次检查，弄清国有企业委托审计的情况和不委托审计的原因。对不按规 定要求企业审计、企业报送年报时不要求附送审计报告的财政机关，将予以通报批评。 各地、市、县财政机关也要做好相关的检查工作。 　　三、各级财政机关要将企业年报审计工作与会计管理工作及企业产权登记工作结 合起来，促进企业年报审计工作更好地开展。各级主管财政机关在对企业年度财务报 告委托注册会计师审计情况进行检查时，对违反《会计法》和《会计从业资格管理办 法》的单位和会计从业人员，应给予相应处罚。在办理企业国有资产产权登记和年度 检查时，应要求企业附送经注册会计师审计的年度财务报告，否则不予受理。 　　四、积极探索改革企业年报注册会计师审计的委托方式。为了解决企业不委托审 计和会计师事务所审计后不敢如实披露的问题，各级财政机关要研究探讨改革审计的 委托方式，将由企业经营者委托审计改为由所有者委托审计，即由财政机关统一通过 招标方式选择委托事务所对企业进行审计，事务所对财政负责，要如实审计，如实披 露问题，审计费用由企业交给财政，财政统一付给事务所。今年我厅将研究制定具体 试行办法，选择一些区直企业先进行试点。各级财政机关也应结合本地企业的情况， 进行探索和试点，取得经验后全面展开。 　　五、各会计师事务所在年报审计过程中，要严格按照独立审计具体准则第１号、 《广西壮族自治区企业年度财务会计报告注册会计师审计暂行办法》（桂财会 ［２０００］２１９号）、财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干 问题的通知》（财企［２０００］９０５号）的规定以及财政部门提出的审计要求进 行年报审计。对不按要求进行年报审计的会计师事务所，我们将按有关规定进行处罚。 　　六、要加强对会计师事务所审计质量的监管。广西注册会计师管理中心、注册会 计师协会及其各地、市办事处要制定和完善对会计师事务所的业务监管制度，并认真 组织对会计师事务所的业务检查，重点以打假为中心，对事务所的业务质量和执业道 德情况进行检查。要把对事务所的业务监管与检查监督部门对企业会计信息的抽查紧 密结合，通过对企业会计信息的抽查，来发现会计师事务所的业务质量问题并加以监 管。对会计师事务所年报审计不符合要求或弄虚作假，以及违反职业道德的行为，要 加大处罚力度，按《违反注册会计师法处罚办法》予以严肃处理。对审计质量低劣的 事务所和注册会计师，要取消其企业年报审计资格。对审计质量好，为国家和企业作 出贡献大的事务所和注册会计师，要予以表彰。 (3)