天津经济技术开发区地方税务局关于２００６年度企业所得税汇算清缴工作的通知-四益方科技

天津经济技术开发区地方税务局关于２００６年度企业所得税汇算清缴工作的通知

颁布时间：2006-12-30

开发区纳税人：
　　现将天津经济技术开发区地方税务局２００６年度企业所得税汇算清缴工作安排，通知如下：
　　一、汇算清缴的企业范围
　　在天津经济技术开发区地方税务局办理税务登记并由我局负责征收企业所得税的纳税人。
　　二、汇算清缴期限
　　年度终了后四个月内，汇算清缴。
　　三、关于企业所得税税前扣除问题
　　严格按照国税发［２０００］８４号《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》的文件规定执行。
　　（一）计税工资
　　实行计税工资办法的纳税人，计税工资人均月扣除限额为２０００元；年人均扣除标准为２４０００元。
　　（二）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费
　　纳税人的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费分别按计税工资的２％、１４％、１．５％计算扣除。
　　对没有建立工会组织的企业，其发生的文体活动费支出，可在准予扣除的计税工资１％以内据实税前扣除。
　　（三）基本养老保险、失业保险、生育保险
　　纳税人按照全部职工个人缴费基数之和２０％缴纳的基本养老保险费，可在税前扣除。有条件的企业为职工建立补充养老保险，提取额在工资总额４％以内的部分，允许税前扣除。
　　纳税人按上年度全部职工计税工资总额的２％缴纳的失业保险费，可在税前扣除；按照职工个人上年月平均工资之和的０．８％　按月缴纳生育保险费允许税前扣除。
　　（四）基本医疗保险、大额门（急）诊保险、补充医疗保险
　　纳税人按照职工个人缴费基数之和的９％向社会保险经办机构缴纳的基本医疗保险费以及实行门（急）诊大额医疗费补助办法，按照职工个人缴费基数之和的１％向社会保险经办机构缴纳的门（急）诊大额医疗保险费，可在税前扣除。
　　纳税人为职工建立的补充医疗保险在计税工资总额４％以内的部分（未达到计税工资的按实际工资总额提取），从成本中列支，准予在缴纳企业所得税前扣除。
　　纳税人在商业保险机构为其经营活动的财产所交纳的财产保险费；法律、会计和税务等中介机构在商业保险机构投保的职业风险保险等保险费支出可以扣除。
　　（五）住房公积金
　　２００６年上半年，按照２００５年月平均工资８％为本单位职工缴纳的住房公积金；下半年按２００５年月平均工资总额９％为本单位职工缴纳的住房公积金，可在税前扣除。纳税人按程序经市住房公积金管理中心批准提高缴存比例的（最高为１５％）可在税前扣除。
　　纳税人２００６年下半年（７月１日起执行），住房公积金缴存基数不超过５９８２元，可在税前扣除。
　　（六）冬季取暖费、集中供热采暖补助、集中供热采暖补贴
　　冬季取暖费：每人每年２３５元，烤火期为当年１１月１５日至次年３月１５日。
　　集中供热采暖补助：凡享受集中供热的职工（包括离退休人员），　每人每个采暖期１８５元。
　　集中供热采暖补贴：
　　机关人员：
　　每人每月副科级２５元；正科级４０元；副处级５５元；正处级７５元；副局级９５元；正局级１１５元；
　　事业单位人员：
　　专业技术人员：中级４０元；副高级７５元；正高级１１５元；
　　企业可参照上述标准给予职工补助，但同在一起居住的只能给一位职务高者。
　　（七）防暑降温费
　　每人每年１８０元（每年６－９月）允许税前扣除。
　　（八）广告费
　　纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入２％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告不得在税前扣除。
　　自２００１年１月１日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入８％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
　　纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
　　１、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
　　２、已实际支付费用，并已取得相应发票；
　　３、通过一定的媒体传播。
　　（九）业务招待费、业务宣传费
　　纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，分别按销售（营业）额的一定比例内据实列支，不能预提。具体标准：
　　全年销售（营业）收入净额在１５００万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的５‰；全年销售（营业）收入净额超过１５００万元的，不超过该部分的３‰。
　　每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入０．５％的范围内，可据实扣除。
　　（十）利息支出
　　纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
　　纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本５０％的，超过部分的利息支出不得税前扣除。
　　（十一）一次性补偿收入
　　２００６年度我市个人与用人单位解除劳动关系纳税人支付给个人的一次性补偿收入在２００５年度职工平均工资３倍（含３倍）以内的部分（即６０５８８元），可税前扣除。
　　（十二）关于提高固定资产折旧率
　　天津滨海新区内企业的固定资产（房屋、建筑物除外），可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于４０％的比例缩短折旧年限。具体执行口径参阅财税［２００６］１３０号文件执行。该政策执行时间为２００６年７月１日。
　　（十三）关于缩短无形资产摊销年限
　　天津滨海新区企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于４０％的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。企业无形资产摊销的具体口径参阅财税［２００６］１３０号文件执行。该政策执行时间为２００６年７月１日。
　　注意事项：２００６年７月１日以后实行提高固定资产折旧率和缩短无形资产摊销年限的企业，２００６年７至１１月份少提的固定资产折旧额和无形资产摊销额，可在１２月份予以补提。由此造成的超缴税款，在汇算清缴期内办理相关退税手续。
　　四、审批事项
　　（一）财产损失
　　税收政策规定：《国家税务总局令》第１３号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》
　　该文件请在网址：tax.teda.gov.cn　点击税收法规——点击２００５年税收法规——在站内法规查询中录入“财产损失”——点击ＧＯ查询
　　注意事项：企业发生的各项需审批的财产损失，上报审批财产损失的截止时间为纳税年度终了后１５日内，逾期不再受理，税前不得扣除。
　　审批资料：
　　填写《纳税人资产损失税前扣除审批表》一式三份（请在网址：tax.teda.gov.cn　办税服务中心——点击报表下载　——击企业所得税汇算清缴下载），同时上报《国家税务总局令》第１３号规定的应提供的损失证据相关资料。
　　请纳税人将审批资料于２００６年１月１５日前报送报税大厅２４号窗口。
　　（二）非国有企业实行“自主决定工资水平”
　　按照市劳动和社会保障局有关规定，实行“自主决定工资水平”办法的范围和条件为：除国有及国有控股外的其他经济类型的地方企业，连续两年盈利，且实行当年利润比上年有所增长，为职工按时足额缴纳社会保险，开展工资集体协商，工资协议书经市、区（县）劳动行政部门审核认定的，均可申请实行自主决定工资水平办法。实行该办法的企业，当年税前扣除工资的上浮比例，不得超过上年经税务机关核准数的２０％。
　　纳税人需提供：《２００６年非国有企业自主决定工资水平申报表》一式五份，《公司章程》、《天津市社会保险缴费通知单，天津市社会保险基金专用收据》、２００５年财务决算表、２００６年财务决算表、《工资协议审查意见书》、企业２００５年《地方企业工资总额管理情况表》各一份。
　　注意：《２００６年非国有企业自主决定工资水平申报表》可在“天津劳动保障网——网上下载”栏目下载。
　　请纳税人将审批资料于２００７年１月３１日前报送Ｂ区三层管理一所。
　　（三）技术改造国产设备抵免企业所得税
　　审批资料：
　　纳税人需提供：《技术改造国产设备投资抵免所得税申请表》、《技术改造国产设备投资抵免所得税审核表》、《技术改造国产设备投资抵免所得税明细表》各一式四份；符合国家产业政策的技术改造项目确认书、可行性研究报告、购买设备的发票复印件设备购置前一年至２００６年审计报告和财务报表、设备购置前一年至２００５年所得税完税凭证复印件一份。
　　请纳税人将审批资料于２００７年１月３１日前报送Ｂ区三层管理一所。
　　五、备案事项
　　（一）亏损弥补
　　纳税人需提供：亏损年度《财务报表》、《企业所得税年度申报表》各一份；盈利年度《财务报表》、《企业所得税年度申报表》各一份；《企业税前弥补亏损情况表》一份。（该表请在网址：tax.teda.gov.cn　办税服务中心——点击报表下载——点击企业所得税汇算清缴下载）
　　请纳税人将备案资料于２００７年４月３０日前报送报税大厅２４号窗口。
　　（二）国有及国有控股企业实行“两抵于”工资办法（或“自主决定工资水平”办法）
　　备案资料：
　　纳税人需提供：《２００６年企业工资实行“两抵于”调控办法基数核定表》（或《２００６年企业实行自主决定工资水平办法确认表》）一份，２００６年《财务决算表》、《企业所得税纳税申报表》各一份。
　　请纳税人将备案资料于２００７年４月３０日前报送Ｂ区三层管理一所。
　　（三）提高固定资产折旧率和缩短无形资产摊销年限
　　凡在天津滨海新区内采用提高固定资产折旧率和缩短无形资产摊销年限的纳税人，须报进行备案管理。同时，纳税人应在纳税申报表中附注说明每月（季）多列的折旧费用或多摊销的无形资产数额。
　　备案资料：
　　提高固定资产折旧率的纳税人需提供：《固定资产加速折旧备案表》一式三份（该表请在网址：tax.teda.gov.cn　办税服务中心——点击报表下载——点击企业所得税汇算清缴下载），采取提高固定资产折旧率的固定资产附注说明两份（说明中明确采用提高固定资产折旧率的固定资产的项目有多少项，固定资产原值，月折旧率，已提折旧，采取加速折旧的日期，加速折旧后月折旧率，加速折旧影响当年应纳税所得额及由此减少的所得税额等）；
　　缩短无形资产摊销年限的纳税人需提供：《无形资产缩短摊销年限备案表》一式三份（该表请在网址：tax.teda.gov.cn　办税服务中心——点击报表下载——点击企业所得税汇算清缴下载），采取缩短无形资产摊销年限的无形资产附注说明两份（说明中明确采用提高无形资产折旧率的固定资产的项目有多少项，无形资产原值，月折旧率，已提折旧，采取加速折旧的日期，加速折旧后月折旧率，加速折旧影响当年应纳税所得额及由此减少的所得税额等）。
　　请纳税人将备案资料于２００７年４月３０日前报送报税大厅２４号窗口。
　　（四）高新技术企业
　　对在天津滨海新区设立并经市科委按照《天津市高新技术企业认定管理办法》（津科高［２００６］１１７号）规定的范围和条件认定的内资高新技术企业，自２００６年７月１日起，减按１５％的税率征收企业所得税。减按１５％的税率征收企业所得税的纳税人，在２００６年度汇算清缴时要计算其全年的应纳税所得额，并按以下办法计算其应纳企业所得税额：
　　２００６年度应纳企业所得税额＝全年应纳税所得额＊５０％＊３３％＋全年应纳税所得额＊５０％＊１５％
　　备案资料：《高新技术企业认定证书》原件及复印件（验原件，留存复印件）、《税务登记证副本》复印件、《企业所得税年度申报表》、《损益表》、《企业所得税汇算清缴调整表》各一份。
　　请纳税人将备案资料于２００７年４月３０日前报送Ｂ区三层管理一所。
　　注意：请纳税人按规定时间办理审批、备案事项，过期不再受理。

天津市地方税务局转发《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》的通知

天津市地方税务局转发《国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收管理有关问题的通知》的通知

天津经济技术开发区地方税务局关于２００６年度企业所得税汇算清缴工作的通知

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