在企业所得税汇算清缴代理过程中，有些中介机构代理人员，对于制造业暂时性停工期间发生的生产机器设备折旧费用，要求客户进行纳税调整，增加当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。笔者认为这种做法不妥。对此问题，笔者所在中介机构代理人员是这样处理的：制造业暂停生产期间生产部门的固定资产(含机器设备)折旧费用，凡是计入“制造费用”科目的，作为停工损失保留在在产品成本中的，不作纳税调整处理；凡是计入企业期间费用——管理费用中的，要作纳税调整处理，调增应纳税所得额。
　　其法律依据是：
　　一、会计规定：根据《企业产品成本核算制度》（财会[2013]17号）规定：“第三章　产品成本核算项目和范围　第二十二条 制造企业一般设置直接材料、燃料和动力、直接人工和制造费用等成本项目。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等”。 暂停生产期间的固定资产折旧费用，属于停工损失范畴，应按规定计入企业制造费用，结转以后生产产品成本在销售实现期间税前扣除。如果作为管理费用计入期间费用结转本年利润，则必然影响当年企业所得税，所以，要进行纳税调整。不过，为客户利益着想，则建议企业作错账调整处理，即由“管理费用”科目转入“制造费用”“科目。如此处理就无需纳税调整了。
　　这样处理符合会计制度规定。《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）“三、有关企业所得税纳税申报口径　根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。”即便税法没有明确，也不需要作纳税调整处理了。
　　二、税法规定：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。”暂时性停产的固定资产折旧费用不属于不得扣除范围，因此可以税前扣除，无须纳税调整。