【中华财税网北京06/25/2004信息】 七、计算涉外个人所得税应注意的问题 　　（一）资料 　　华瑞税务师事务所近日接受了３次税务咨询。有关情况如下： 　　１．王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，１９９９年３月该外商投资企业支 付给王某的薪金为７８００元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资 １０００元，该外商投资企业和派遣单位分别扣缴个人所得税１０２５元和７５元， 请问，这两个单位扣缴的个人所得税数额正确吗？王某还应申报补缴个人所得税多少 元？ 　　２．外籍个人李某于１９９９年３月１日在我国某企业工作，李某在该企业工作 时间为８个月，其中１０月份仅在华居住２２天。其工资由中方支付，李某１０月份 实际取得工资收入８０００元。另外，李某本月从某外商投资企业取得股息收入 １００００元。请问，李某１０月份应纳个人所得税多少元？ 　　３．一美国公民从１９９７年１１月起到中国境内的公司任职，在１９９８纳税 年度内，曾于３月７日至２３日离境回国向其总公司述职，１２月２３日又离境回国 欢度圣诞节。１９９８年，该外籍人员每月除取得中国公司的工资收入外，还取得境 外其派遣单位的工资。另外，１２月份取得回国探亲费２００００元。问该美国公民 取得的收入应如何计算纳税。 　　（二）要求 　　根据上述资料，分别解答上述纳税人提出的问题。 　　（三）解答 　　１．外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为： 　　扣缴税额＝（每月收入额－８００）×适用税率－速算扣除数 　　　　　　＝（７８００－８００）×２０％－３７５＝１０２５（元） 　　派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为： 　　扣缴税额＝每月收入额×适用税率－速算扣除数＝１０００×１０％－２５ ＝７５（元） 　　王某实际应缴的个人所得税为： 　　应纳税额＝（７８００＋１０００－８００）×２０％－３７５＝１２２５（元） 　　因此，以上两个单位扣缴的数额是正确的，王某还应向税务机关申报补缴个人所 得税１２５元（１２２５－１０２５－７５）。 　　２．（１）税法规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收 个人所得税。 　　（２）对于在中国境内无住所的个人，凡在中国境内居住不满１个月并仅就不满 １个月期间的工资、薪金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实 际应纳税额。其计算公式为： 　　应纳税额＝（当月工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月实 际在中国的天数／当月天数 　　李某１０月份应纳税所得额和应纳税额计算如下： 　　应纳税所得额＝８０００－８００－３２００＝４０００（元） 　　应纳所得税额＝（４０００×１５％－１２５）×２２／３１＝３３７．１０ （元） 　　３．该美国公民两次离境时间累计相加不超过９０日，因此，其应作为居民纳税 人负有无限纳税义务，其在境内、外取得的所得都要计算缴纳个人所得税。另外，对 外籍个人取得的探亲费税法规定暂免征收个人所得税。 　　解题指导： 　　在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收 入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，采取由支付者中的一方减除费用的方法， 即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税； 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴 个人所得税。纳税人应选择并固定到一地税务机关申报、汇算清缴其工资、薪金收入 的个人所得税，多退少补。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （４）