２０００年１０月１９日　厦地税政二［２０００］２７号 各区地方税务局、直征局、稽查局、计算机中心： 现将《国家税务总局关于印发＜企业所得税税前扣除办法＞的通知》(国税发 ［２０００］８４号)(以下简称《办法》)转发给你们，并就有关执行问题明确如下， 请一并遵照贯彻。 　　一、根据纳税人申报的扣除要真实、合法原则和权责发生制原则，对确已发生但 尚未实际支付的费用扣除项目，符合下列范围和条件的，可根据受益或发生时间均匀 扣除。 　(一)符合独立纳税人交易原则的租金，应提供租赁合同。 　(二)应交水费、电费，应提供供应方抄表实际使用数。 　　二、固定资产大修理预提费用的处理，仍按《厦门市地方税务局关于企业所得税 有关政策问题的通知》(厦地税政二［２０００］１２号)规定，可按月预提，并按年 结算，年终尚未使用的部分应在年终冲回。对一次修理支出达到固定资产原值２０％ 以上，应视为固定资产改良,按《办法》第三十一条执行。 　　三、《办法》第三十四条规定，建造、购置固定资产，交付使用后，发生的借款 费用，可在发生当期扣除。交付使用是指机器设备开始投产使用；房屋已移交搬入使 用。 　　四、企业按年末应收账款余额的５‰提取坏账准备金时，不需报批；当企业实际 发生坏账损失时，仍按《厦门市地方税务局关于印发企业所得税若干政策问题的通 知》(厦地税政二［１９９７］２３号)规定，报经税务机关批准后，准予扣除。 　　五、企业为职工交纳的补充养老保险，暂按《福建省人民政府关于印发＜福建省 企业职工养老保险制度改革方案＞的通知》(闽政［１９９６］１３号)规定，在本企 业工资总额５％以内，准予税前扣除。企业补交以前年度应交的基本失业保险、基本 医疗保险、基本养老保险，应按市政府有关规定，提供交纳保险金人员交费明细表及 缴纳凭证，经主管税务机关审核后准予税前扣除。 　　六、《办法》第五十三条中“佣金”，必须是支付给确有为企业商品销售提供劳 务的有权从事中介服务的纳税人和个入，支付给个人的佣金，不得超过服务金额的 ５％，支付给纳税入和个人的佣金列支应提供劳务发票；支付给个人佣金超过服务金 额限额或不能提供劳务发票的，不得在税前扣除。企业支付境外佣金，不能提供劳务 发票的，必须提供合法合同、银行外汇支付凭证和境外发票或领款凭证，可在税前扣 除。销售折让，应在同一销售发票中注明。销售回扣，属非法支出，不得税前扣除。 　　七、《办法》第五十四条所列举的劳动保护用品，应是在生产劳动中使用的劳动 保护用品，不包括防暑降温饮料。特殊行业确因工作需要集体着装的，每套制服在 ５００元以内(含５００元)，且每人每年订做制服在两套以内(含两套)，准予税前列 支，超过部分不得税前列支，同时应就超过部分在制服发放当月并入工薪所得计征个 人所得税。 　　八、应付未付金融机构贷款利息的处理，仍按《厦门市地方税务局关于企业所得 税有关政策问题的通知》(厦地税政二［２０００］１２号)规定执行。