上海市国家税务局转发财政部、国家税务，总局《关于期初 　　　　　存货已征税款抵扣问题的通知》的通知及本市有关补充规定 　　　　　 　　　　　１９９５年４月２７日　沪国税流（１９９５）４３号 　　现将财政部、国家税务总局财税字（1995）42号《关于期初存货已征税款抵 扣问题的通知》转发给你们，并结合本市实际情况，制定补充规定，请一并遵照 执行。 　　一、增值税一般纳税人应按主管税务机关《期初存货已征税款专项检查申报 核定表》上核定的1995年初期初存货已征税款余额（以下简称：期初税额）计算 分期抵扣。未经主管税务机关核定的期初税额不得计算分期抵扣。 　　二、期初税额从1995年至1999年五年内实行按比例分期抵扣的办法。内资企 业每年的抵扣比例统一定为核定的1995年期初税额余额的20%。 　　三、期初税额实行按月抵扣的办法。即：每年的1-11月份，每月按期初税额 的1.7%摊销，每年的12月份按期初税额的1.3%摊销。 　　四、由于文件下达较迟，1995年1-9月统一在9月份进行一次性摊销，即9月 份按期初税额的15.3%比例进行摊销。为做到税款的均衡入库，在7月份先按检 查核定前的期初存货已征税款余额的8%进行预摊销，再在9月份进行清算。计算 公式为： 　　9月份实际分摊的期初税额＝检查核定后的期初税额×15.3%－7月份已预摊 销的期初税额。 　　今年以后各月份的抵扣办法按第三条办法执行。 　　五、外贸企业（包括工贸公司）、自营出口工业企业1995年以后如发生将已 计算期初税额的货物转外销，应在年度终了对期初税额余额进行调整，报主管税 务机关，并对当年度已摊销的期初税额进行清算调整。 　　六、1994年1月1日以后财政部、国家税务总局增列的免征增值税的货物，以 及采用简易办法征收增值税的货物（以下简称：不可抵扣货物），由于原来在计 算1994年期初税额时已计入"待摊费用--期初进项税额"中，因此对不可抵扣货物 的期初税额在分期抵扣时应予剔除。如果这部分存货税额与其他存货税额划分不 清的，一律按1994年度不可抵扣货物销售额占全部增值税应税销售额的比例分拆。 计算公式为： 　　不可抵扣货物的期初税额＝（1994年度不可抵扣货物销售额÷1994年度全 部增值税应税销售额）×企业1994年初期初税额－在1994年内已转入销货成本 的不可抵扣货物的期初税额 　　上述公式中"企业1994年初期初税额"，包括在1994年内经税务部门批准已动 用的期初税额。 　　七、对不可抵扣货物的期初税额应单独反映，分期分批转入企业有关成本中， 最长不得超过五年。 　　八、期初税额核定后，纳税人如果收到1993年及以前年度的销货退回，其退 回商品的入库金额不再进行价税分离，也不再调整期初税额。 　　九、期初税额转入当期进项税额后，如当期销项税额不足抵扣，不足部分应 结转下期继续抵扣。 　　十、纳税人在每期纳税申报时，应将当期应抵扣的期初税额单独注明，同时 将当年全年分摊抵扣的期初税额，于次年的1月初上报主管税务机关。 　　十一、各主管税务机关应将所征管单位期初税额的抵扣数额，以及期初税额 的余额，在次年的1月末，分别按工业、商业、其它等三大行业汇总报市局税政 一处〔表式附后（编者注：略）〕。 　　十二、涉外企业期初税额的分摊办法，由市局另行布置。 附件：财政部、国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知 （财税字（１９９５）４２号）（略）