２００４年９月８日　内地税函［２００４］３９号　 国家税务总局地方税司：　 　　资源税自１９９４年税制改革以来，对于调节自然资源级差收入，保护资源合理 开发利用，增加财政收入起到了重要作用。但随着近几年经济发展对税收政策的调整， 使总体税负下降，资源税保护资源合理开发利用的功能逐渐弱化。特别是我区的白云 鄂博铁矿富含稀土资源，具有非常重要的经济战略价值，如果单纯的按照总局铁矿石 资源等级评定标准进行评定，必然造成税负的大幅度下降，形成新的税负不平，起不 到资源税的调节作用，给地方财政也造成较大的影响。因此，我们对包钢白云鄂博铁 矿进行了调查，现将有关情况汇报如下：　 　　一、白云鄂博铁矿的概况　 　　白云鄂博铁矿是世界罕见的多金属共生矿床，铁矿石中富含稀土元素。综合矿石 分布在东西长１８公里，南北宽约３公里，总面积４８平方公里的范围内。现已探明 矿体内蕴藏着１６０多种矿物，７０多种元素。矿物种类主要有铁、铌和稀土矿物。 其中铁矿储量９．５亿吨，铌矿储量５１９万吨，稀土矿工业储量４３５０万吨，占 全世界的７７％，占全国的９０％以上，因而被誉为“稀土之乡”。另外，还蕴藏着 铜、石英石、莹石、磷灰石、软锰矿等多种矿物。稀土元素是镧系元素系稀土类元素 群的总称，包含钪Ｓｃ、钇Ｙ及镧系中的镧Ｌａ、铈Ｃｅ、镨Ｐｒ、钕Ｎｄ、钷Ｐｍ、 钐Ｓｍ、铕Ｅｕ、钆Ｇｄ、铽Ｔｂ、镝Ｄｙ、钬Ｈｏ、铒Ｅｒ、铥Ｔｍ、镱Ｙｂ、镥 Ｌｕ，共１７个元素。　 　　由于稀土元素的离子半径、氧化态和所有其它元素都近似，因此在矿物中它们常 与其它元素一起共生。目前稀土元素的应用蓬勃发展，已扩展到科学技术的各个方面， 稀土元素在传统产业领域中应用于农业领域、冶金工业领域、石油化工领域、玻璃工 业领域、陶瓷工业领域、电光源工业领域；在高新技术产业中应用于显示器的发光材 料、磁性材料、储氢材料、激光材料、精密陶瓷、催化剂、高温超导材料等方面，素 有“工业味精”之称；尤其现代一些新型功能性材料的研制和国防建设，稀土元素已 成为不可缺少的原料。目前大量的稀土原料以半成品的方式出口，各发达国家作为战 略资源进行储备。　 　　白云鄂博铁矿是包头钢铁（集团）有限责任公司钢铁、稀土的主要原料基地，在 开采铁矿的同时开采生产稀土。经过多年的开发利用，矿区已累计采出矿石２亿吨， 其中稀土氧化物１０００万吨。由于８０年代以前，生产工艺落后，对稀土资源研究 认识不够，大量的稀土资源没有得到充分的利用，在生产过程中随同尾矿废渣排放掉 了。近几年随着经济的发展，钢铁等产品价格的不断上涨，矿山逐步提高了矿石产量， 随之稀土矿产量增加。但由于目前稀土市场国内无序竞争导致出口价格低，与其实际 价值差距很大，此外，由于工艺落后等原因，仍然存在资源闲置和浪费的问题。　 　　国家非常重视稀土产业的发展，正在积极组建中国北方稀土集团。包钢也在积极 进行稀土产业和产品的定位，加大稀土资源整合力度，力争把稀土产业做大、做强、 做精，使包钢的稀土资源优势转化为经济优势。　 　　二、目前执行的白云铁矿资源税政策客观上造成稀土资源的浪费和流失，没有起 到保护和合理开发稀土资源的作用。　 　　白云铁矿资源税税率平均为１４．５元／吨，减征６０％后实际税负为５．６ 元／吨，与首钢、鞍钢等其他十大钢铁企业相比，税负较低。白云鄂博铁矿是钢铁、 稀土共生矿，尤其稀土是我国重要的经济、战略资源，现行资源税政策只针对铁矿石 开征资源税，没有充分考虑到白云铁矿资源的特殊性，尚未对稀土资源单设税目，在 税收上忽视了稀土资源的合理开发和保护，尤其是近几年随着矿石产量的提高加剧了 资源的浪费。　 　　（一）白云鄂博铁矿在开采铁矿石的过程中剥离出的含铁量极低的岩石中含有稀 土元素，目前这部分矿藏大量堆积在露天，由于技术工艺等原因仍未被利用，使资源 处于闲置状态，造成稀土资源的浪费。　 　　（二）铁矿石在选矿过程中只采选了一部分稀土元素，仍有大量的稀土元素随同 选矿的尾矿排入了尾矿坝，稀土的利用率不高，目前还没有技术力量对尾矿坝中的稀 土元素进行回收，这也是目前稀土资源浪费的主要原因。　 　　（三）白云鄂博铁矿的铁矿石外销造成稀土资源的极大浪费。白云鄂博铁矿每年 向包钢外部小型钢铁企业外销部分矿石，这些企业只提炼生产铁，根本没有能力提炼 稀土元素，外销的矿石中稀土资源被全部废弃，造成了极大浪费　 　　（四）白云鄂博铁矿周围有数十家小型矿石开采企业，其中一些小规模企业由于 设备和工艺方面的原因，在选矿过程中只选铁矿和铁、稀土共生矿，富含稀土的其他 矿藏则废弃不用，而有能力加工的企业又因成本过高不愿再利用其废弃的矿石进行稀 土元素的提炼，造成稀土资源浪费。　 　　三、总局组织实施的铁矿石资源税调查过程中企业所反映指标有与实际存在差异　 　　（一）铁矿石单位价格与市场价格不符　 　　白云鄂博铁矿向包钢选矿厂内销的铁矿石单位价格分别为：优质品５５．５元／吨、 合格品５４．５元／吨、出格品４６．５元／吨，以上价格为包头钢铁（集团）有限 责任公司制定的内部计划价格，而包钢选矿厂向外单位收购的同品位铁矿石价格为６８ 元／吨，价格差异在１２-２０元之间，计划价格明显偏低。　 　　（二）铁精矿的单位价格与市场价不符　 　　包钢选矿厂用白云鄂博铁矿的铁矿石生产出铁精矿实际单位成本２００３年为２ ７３．９３元／吨，而同期铁精矿市场价格为４００－６００元／吨，从铁精矿的价 格差异可以看出铁矿石内销价偏低。白云鄂博铁矿销售收入及利润指标较低主要是由 于计划价格原因造成的　 　　（三）矿岩运距与实际不符　 　　白云鄂博铁矿岩石从采场到破碎场铁路运距为４．６公里、公路运距为２．８公 里。而４９．２为矿石从产品库到销售地的距离（即１５０公里）与岩石从采场到破 碎场距离的加权平均数。因此，此数据有误。　 　　（四）年产量８８４万吨数据有误　 　　白云鄂博铁矿东矿和主矿两矿合计年产量为８８４万吨，而在分别测算东矿和主 矿评价分值时各矿年产量均采用合计数８８４万吨，这样的测算结果与实际不符。如 果各矿年产量实在无法分离，至少应采用平均数４４２万吨计算。　 　　（五）磨矿粒度、选矿成本与实际不符　 　　包钢白云鄂博铁矿属于联合矿山，是包头钢铁（集团）有限公司的非独立核算的 分公司，其只负责对白云鄂博铁矿铁矿石的开采，选矿则由包钢选矿厂负责。矿磨矿 粒度９５、选矿成本２７０．８７两个指标的数据均为包钢选矿厂的数据，用包钢选 矿厂的数据来测算包钢白云鄂博铁矿的评价分值是否合适。　 　　（六）税负与实际不符　 　　铁矿石资源税从２００２年５月开始减征６０％，因此用２００２年度资源税缴 纳情况和白云鄂博铁矿销售收入来计算税收负担，与实际税负相比明显偏低。　 　　包钢白云鄂博铁矿１９９５年税费合计为１１６９５．１８万元，其中：缴税１ １６０１．４１万元、缴费９３．７７万元；２００３年税费合计为５７０９．２８ 万元，其中：缴税５５３８．６３万元、缴费１７０．６５万元；两年相比，缴税降 低了５２．２６％，缴费提高了８１．９９％，税费合计降低了５１．１８％。缴税 降低的主要原因为资源税减征所致，缴费提高的主要原因为养路、运管、客附费从４ ８．９万元增加到１２９．９万元，而包钢白云鄂博铁矿铁矿石出厂价格与送到用户 厂价格一致。因此铁矿石的采矿运费成本发生在包钢白云鄂博铁矿，而利润却反映在 包头钢铁（集团）有限公司的其他分公司中。　 　　包钢白云鄂博铁矿２００３年实现利润－１００６万元。　 　　包钢选矿厂２００３年实现利润４７９０万元。　 　　四、关于白云鄂博铁矿资源税调整的几点建议　 　　白云鄂博铁矿按照铁矿资源开征资源税，税负低，对稀土资源没有起到保护和合 理开发利用的目的。尤其是目前国家控制钢铁、电解铝等投资规模的宏观经济政策出 台后，为了减少矿石开采量，保护稀土资源，避免在无序竞争过程中资源低价出口， 对白云鄂博铁矿资源税进行必要的调整具有重要意义。我们认为调整的方式一是对稀 资源单设税目开征资源税，税率可比照目前已开征的其他稀有金属设置。二是考虑稀 土资源大多为伴生矿的实际，综合考虑资源的利用价值和市场价格，对铁、稀土共生 矿适当调高税率，以达到合理利用，保护稀土资源的作用。　 附件１：白云铁矿１９９５年税费情况统计表　（略） 　　２：白云铁矿２００３年税费情况统计表　（略） 　　３：白云铁矿１９９５年企业情况统计表　（略） 　　４：白云铁矿２００３年企业情况统计表　（略） （2）