81.增值税起征点是如何规定的？

　　答：个人提供应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。个人包括个体工商户和其他个人。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

　　82.我市增值税起征点的幅度如何规定？

　　答：按期纳税的，为月应税销售额20000元（含本数）。

　　按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）。

　　83.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？

　　答：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

　　84.营改增试点有哪些过渡优惠政策？

　　答：按照《试点过渡政策的规定》，共制定了40项免税政策、2项即征即退政策和2项扣减增值税规定，并同时规定了以下过渡政策：

　　（一）金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

　　上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

　　（二）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

　　个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

　　85.哪些跨境应税行为可以享受增值税零税率？

　　答：中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

　　（一）国际运输服务。

　　国际运输服务，是指：

　　1.在境内载运旅客或者货物出境。

　　2.在境外载运旅客或者货物入境。

　　3.在境外载运旅客或者货物。

　　（二）航天运输服务。

　　（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

　　1.研发服务。

　　2.合同能源管理服务。

　　3.设计服务。

　　4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

　　5.软件服务。

　　6.电路设计及测试服务。

　　7.信息系统服务。

　　8.业务流程管理服务。

　　9.离岸服务外包业务。

　　离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

　　10.转让技术。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

　　86.零税率应税行为的退税率是什么？

　　答：零税率应税行为的退税率为其在境内提供对应服务和无形资产按照《试点实施办法》规定适用的增值税税率。

　　87.除享受增值税零税率外，还有那些跨境应税行为可以享受增值税免税？

　　答：境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

　　（一）下列服务：

　　1.工程项目在境外的建筑服务。

　　2.工程项目在境外的工程监理服务。

　　3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　4.会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　5.存储地点在境外的仓储服务。

　　6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　7.在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。

　　8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

　　（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

　　为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：

　　1.电信服务。

　　2.知识产权服务。

　　3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。

　　4.鉴证咨询服务。

　　5.专业技术服务。

　　6.商务辅助服务。

　　7.广告投放地在境外的广告服务。

　　8.无形资产。

　　（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

　　（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

　　（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

　　88.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，而未取得的，能否适用增值税零税率政策？

　　答：按照《跨境应税行为的规定》规定，按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

　　89.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，实际承运人适用什么增值税政策？无运输工具承运业务的经营者适用什么增值税政策？

　　答：按照《跨境应税行为的规定》规定，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

　　90.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，是否仍可以适用增值税零税率政策？

　　答：按照《跨境应税行为的规定》规定，境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

　　91.境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，是否可以放弃适用增值税零税率？

　　答：按照《跨境应税行为的规定》规定，境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

　　92.营改增试点纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？

　　答：按照《试点实施办法》规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

　　（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

　　（四）纳税人发生《试点实施办法》第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　　93.营改增试点纳税人增值税纳税地点如何确定？

　　答：按照《试点实施办法》规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　94.营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定？

　　答：按照《试点实施办法》规定，其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

　　95.营改增试点纳税人转让自然资源使用权的增值税纳税地点如何确定？

　　答：按照《试点实施办法》规定，纳税人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

　　96.营改增试点纳税人销售或者租赁不动产的增值税纳税地点如何确定？

　　答：按照《试点实施办法》规定，纳税人销售或者租赁不动产应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　97.营改增试点纳税人的纳税期限有哪些？

　　答：按照《试点实施办法》规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

　　以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

　　98.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何补缴？

　　答：按照《有关事项的规定》规定，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。

　　99.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？

　　答：按照《有关事项的规定》规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

　　100.纳税人了解“营改增”相关政策的主要途径是什么？

　　答：纳税人需要了解营业税改征增值税的政策规定、应税行为范围注释及涉税事项等，可主动向主管税务机关咨询，也可拨打12366纳税服务热线电话，或登录青岛市国家税务局（www.qd-n-tax.gov.cn）门户网站“营改增专栏”查询了解。