【中华财税网2007/4/4信息】    （1）现金 
  
　　从银行提取现金 
  
　　借：现金 
  
　　　贷：银行存款 
  
　　支取现金或是预支现金 
  
　　借：其他应收账——XX 
  
　　成本类或材料类科目 
  
　　　贷：现金 
  
　　（2）银行存款 
  
　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 
  
　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 
  
　　借：应收账款——XX公司或个人 
  
　　　贷：主营业务收入 
  
　　②出让材料而应收取的未收款项 
  
　　借：应收账款——XX公司 
  
　　　贷：其他业务收入 
  
　　收回款项时： 
  
　　借：银行存款 
  
　　　贷：应收账款 
  
　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 
  
　　提取坏账准备金 
  
　　借：管理费用 
  
　　　贷：坏账准备 
  
　　发生坏账时 
  
　　借：坏账准备 
  
　　　贷：应收账款 
  
　　收回已转销的应收账款 
  
　　借：应收账款 
  
　　　贷：坏账准备 
  
　　借：银行存款 
  
　　　贷：应收账款 
  
　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 
  
　　销售商品房而收到的商业汇票 
  
　　借：应收票据——XX公司 
  
　　　贷：主营业务收入 
  
　　商业汇票到期： 
  
　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 
  
　　借：银行存款 
  
　　　贷：应收账款 
  
　　若为有息商业汇票 
  
　　借：银行存款 
  
　　　贷：应收票据——XX公司 
  
　　　财务费用 
  
　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 
  
　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 
  
　　借：预付账款——预付承包单位款 
  
　　　贷：银行存款 
  
　　拔付承包单位抵作备料款的材料 
  
　　借：预付账款——预付承包单位款 
  
　　　贷：库存材料 
  
　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 
  
　　借：开发成本 
  
　　　贷：应付账款——应付工程款 
  
　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 
  
　　借：应付账款——应付工程款 
  
　　　贷：预付账款——预付承包单位款 
  
　　用银行存款补付余额 
  
　　借：应付账款——应付工程款 
  
　　　贷：银行存款 
  
　　②预付给供应商的材料价款 
  
　　借：预付账款——预付供应单位款 
  
　　　贷：银行存款 
  
　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款 
  
　　借：应付账款——应付购货款 
  
　　　贷：预付账款——预付供应单位款 
  
　　用银行存款补付余额 
  
　　借：应付账款——应付购货款 
  
　　　贷：银行存款