【中华财税网2007/8/2信息】    5.其他直接费 
　　如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 
　　借：工程施工—合同成本—其他直接费 
　　　贷：银行存款 
　　　　　应付账款—应付工程款、应付购货款等 
　　　　　临时设施摊销 
　　6.施工间接费用 
　　（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 
　　借：施工间接费用 
　　　贷：银行存款 
　　　　　累计折旧 
　　　　　应付工资 
　　　　　应付福利费 
　　2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 
　　借：工程施工—合同成本—施工间接费 
　　　贷：施工间接费用 
　　（四）经营收入、成本和税金 
　　每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》 
　　1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 
　　借：主营业务成本 
　　　　工程施工——合同毛利 
　　　贷：主营业务收入 
　　2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数） 
　　借：主营业务成本 
　　　　工程施工——合同毛利 
　　　贷：主营业务收入 
　　3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 
　　借：主营业务成本 
　　　　工程施工——合同毛利 
　　　贷：主营业务收入 
　　4.计算各期应交纳的税金及附加 
　　借：主营业务税金及附加 
　　　贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等 
　　　　　其他应交款——应交教育费附加等 
　　（五）工程结算 参照新的《施工企业核算办法》 
　　（六）工程决算 
　　工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 
　　借：工程结算 
　　　贷：工程施工——合同成本 
　　　　　工程施工——合同毛利