【中华财税网北京11/24/2004信息】　随着银行业对外开放的步伐日益加快，我 国银行业所面临的国际竞争也将日益激烈，而我国银行业在传统计划经济体制下所形 成的一些弊端又使银行的发展面临更大的困难。国有商业银行内部审计在评价和监督 银行内控机制的有效运转，保障银行各项经营的合法、稳健、理性方面起到不可替代 的作用。因此，加强国有商业银行内部审计，对于深化国有商业银行改革、完善银行 内部管理和促进银行经济效益提高方面具有重要意义。　 　　商业银行内部审计存在的主要问题一、内审机制不健全，内审工作不规范。目前， 商业银行内部审计工作规范化、法制化和制度化程度不高，使得商业银行内部审计工 作陷入无法可依、有法难依的困境当中。其主要原因如下：一是内部审计无法保证相 对独立。许多商业银行的负责人对内部审计缺乏重视，审计机构力量配置不足，内审 机构和人员很难保证其独立性。二是内部审计缺乏相应的权限。许多商业银行在实际 工作中限制内部审计的权限，审计部门不能参加相关的经营管理会议，相应的会计资 料也不送审计部门，审计部门也无权对审计出的问题进行处理处罚等等，使内部审计 部门的作用大打折扣。三是内部审计实施缺乏权威性。内审工作所需的条件缺乏保证， 内审人员的地位不高，被审计部门往往不积极配合，造成内部审计实施缺乏权威性。　 　　二、内部审计技术落后，范围过窄。目前我国商业银行内部审计仍然处于对账目 基础审计的阶段，主要依赖审计者个人经验判断，与国际银行业通行的风险基础审计 方式相比，存在较大差距。这使得我国银行内部审计随意性大，不能避免审计风险， 审计成本高，审计效率低下。而且，随着银行业务的计算机化，传统的审计方式也渐 渐无法适应银行业务发展的要求，制约了内审作用的发挥。同时，目前商业银行内部 审计还只是处在查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益 状况的审计和评价，无法适应商业银行业务快速发展对内部审计的要求。 　　三、内部审计部门力量薄弱，内审作用有限。国外银行内部审计人员占银行员工 总数的５％，而我国商业银行内部审计人员占银行员工总数的１％，还没有达到中国 人民银行总行要求内审人员达到员工总数的２％的要求。同时，一些银行内部审计人 员综合素质差，业务能力不强，无法适应银行业务飞速发展的要求。西方国家银行对 内部审计人员的要求普遍较高，内审人员一般都具有大学学历，具有注册会计师或注 册内部审计师资格，在银行工作５年以上。我国银行内审人员往往知识结构单一，取 得审计师、注册会计师或硕士学位的人员极少，对商业银行电子计算机业务系统不熟 悉，无法通过计算机进行审计，一些审计人员的素质较低，缺乏复合型的审计人才， 不能满足审计工作的需要。　 　　商业银行内部审计发展与完善的对策一、加强内部审计部门的独立性，完善内部 审计机制。内部审计部门的独立性是保证内审人员工作的权威性和客观性的基本前提。 发达国家银行普遍选择了审计委员会制，并取得了良好的效果。在我国，各家商业银 行都不同程度地进行了审计体制的改革，建立了跨区域的审计中心，但改革成效不理 想，原因在于审计中心的地位仍不够独立和权威，资源和人员配置权仍受制于管辖分 行。因此，商业银行必须制定有关的内部审计章程，建立审计委员会，加强审计中心 的地位和权威，这样才能保证审计工作的独立性和客观性。　 　　二、拓展内部审计的范围，提高审计质量。首先，要以风险为导向，加强对银行 整个内部控制及业务流程的审计，找出银行内部控制的关键点和薄弱环节，为加强和 改善银行的管理，提高抗风险能力，从整体上推进银行经营水平和经济效益服务。其 次，加强对银行创新业务审计。目前，银行新业务层出不穷，衍生金融产品、电子银 行产品等在为银行带来巨大利润的同时也成为银行风险的新来源。内部审计人员要加 强对创新业务的审计，发现其薄弱环节并提出改进意见，使银行在保持金融创新能力 的基础上能有效防范金融风险。第三，推进对混业经营业务的审计。混业经营将成为 未来商业银行发展的趋势，内部审计人员要拓展知识结构，能够适应未来证券、保险、 信托等行业纳入商业银行常规审计范围对审计人员的新要求。　 　　三、提高银行审计整体队伍和人员的专业素质和水平。审计人员的专业胜任能力 是充分发挥内部审计作用的前提条件，这意味着审计人员必须具备足以完成其任务的 必要的知识、技能和其他专业能力，必须具有独立的收集、分析、评价和记录信息的 能力。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要，审计部门就不仅仅需要 财务会计专家，而且也大量需要具备经济学和企业管理学知识的专家，包括内部控制 专家、风险管理专家、公司法理专家和信息系统审计专家。因此，必须通过各种途径 比如后续教育、业务培训等来提高银行审计整体队伍和人员的专业素质和水平，这样 才能为公司治理提供源源不断的符合要求的监督控制资源。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)