【中华财税网北京10/18/2004信息】 １２．注册会计师如何确定重要性水平？ 　　本公告第十二条规定：“在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑： 　　（一）相对小的错报对资产负债表的影响可能不重要，但对利润表和资本充足率 可能产生重大影响； 　　（二）既影响资产负债表又影响利润表的错报比只影响资产、负债和资产负债表 表外承诺的错报更重要； 　　（三）重要性水平有助于识别导致商业银行严重违反监管法规的错报。” 　　注册会计师在评估审计重要性水平时，应特别考虑商业银行的以下特点：（１） 相对小的错报对资产负债表的影响可能不重要，但对利润表和资本充足率可能产生重 大影响。与其他行业相比，商业银行的资产规模巨大，资本充足率较低，盈利性较差， 资产收益率非常低。１９９５年，日本、法国、意大利、德国、瑞士、荷兰、加拿大、 英国、美国９个国家银行业的资产收益率分别为－０．１８％、０．１４％、 ０．１７％、０．２７％、９．３９％、０．４７％、０．６９％、０．８９％、 ０．９１％，这说明连表现最好的美国银行业的资产收益率还达不到１％，而日本银 行则是全行业亏损。因此，注册会计师在确定重要性水平时，要综合考虑资产规模、 资本充足率和净利润等因素。（２）既影响资产负债表又影响利润表的错报比只影响 资产、负债和资产负债表表外承诺的错报更重要。与商业银行资产、负债和表外承诺 相比，其净利润相当低。如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应 当选择最低者作为会计报表层次的重要性水平。但对只影响资产负债表的错报，如重 分类错报，注册会计师可以采用为资产负债表设定的重要性水平，以提高审计效率。 （３）重要性水平有助于识别导致商业银行严重违反监管法规的错报。商业银行的经 营活动受到金融监管法规的严格约束，如商业银行必须达到一定的资本充足率、保持 适当的资产负债比例等。小金额的错报和审计差异虽然从量上看不重要，但从性质来 看，可能是重要的。因为其更正与否直接影响到商业银行是否遵守监管法规的规定。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （4）