【中华财税网北京10/30/2000信息】　最近，我们在对湖北省国税审计调查中， 积极开展计算机辅助审计，摸索计算机辅助审计方法，现将我们对几类问题实行计算 机辅助审计的方法陈述如下。 1．延期缴纳税款的辅助审计 (1)延期缴款超期的审计。根据国家税务总局《关于加强延期缴纳税款审批管理 的通知》，延期期限最长不得超过3个月。我们可以从计算机中将延期期限超过3个月 的审批事项调出。首先，打开已经导入ACCESS的延期缴款数据库。其次，通过年(延 期期限)－年(批准期限))×12＋月(延期期限)－月(批准期限)＞3运行查询。 (2)滚动审批缓征税款的审计。根据“同一纳税人应纳的同一个税种的税款，符 合延期缴纳法定条件的，在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次；需要再次延期缴 纳的，必须逐级报经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局局长批准”的规定， 我们可以作如下查询：首先，打开已经导入ACCESS的延期缴款数据库。其次，对数据 按纳税人和税种进行排序，将同一纳税人的记录排在一起。最后，将同一纳税人一个 纳税年度内应纳的同一税种的税款延期缴纳超过1次的记录挑出，调出原始延期缴纳 税款审批表，检查审批是否符合规定。 (3)延期税款超过规定金额的审计。“申请延期缴纳税款数额较大且申请延期在2 至3个月的，必须报经地市一级税务局局长批准。数额较大的具体标准，暂由各省、自 治区、直辖市国家税务局、地方税务局确定”。鄂国税发[1998]228号规定，延期缴纳 税款“数额在500万元(含500万元)以上的，由省局局长审批”。我们可以将延期缴纳 税款超过500万元的审批事项调出。首先，打开已经导入ACCESS的延期缴款数据库。其 次，在任一记录“税额”字段中，点击鼠标右键，在筛选目标框中键入“＞＝5000000”， 回车后，即可得到所有延期税款超过500万元或等于500万元的所有记录。最后，根据 相应的记录，审核原始延期缴纳税款审批表，检查审批是否符合规定。 2．混淆税种入库的辅助审计 由于混淆税种入库尤其是混淆税款入库级次的性质较为恶劣，故有这种行为的单 位大多做得比较隐蔽。一般来说其手法主要有以下两种：一是通过税款过渡户，对纳 税人开具完税证，再开具汇总缴款书，改变税种入库；二是通过开具更正通知书改变 税种。我们通过以下方法可以发现一些线索。 首先，打开已经导入AC－CESS的源税票数据库，将完税证中没有输入缴款书号的 记录筛选出来，然后，在源税票数据库“缴款书号”字段中点击鼠标右键，在筛选目 标框中键入“IS NULL”后回车。根据检索出来的记录核对原始的税票和缴款书，就 能确定是否存在混淆税种的情况。 3．税款过渡户的辅助审计 税款过渡户为某些国税机关实施延压税款、混淆税种、挪用税款等违法违纪行为 提供了便利，并且由于一般过渡户都没有详细的记录，涉及到的凭证较多而且难以核 对，审计工作量比较大。利用计算机辅助审计可以达到事半功倍的效果。 首先，打开已经导入AC－CESS的源缴款数据库。其次，审计国税机关是否设有税 款过渡户。我们可以来取四种方式：一是建立查询，选中“查找重复项查询向导”后， 将“银行账号”作为需要查找重复项的字段，运行查询，根据查询得出的结果，将一 些出现最多的账号和账号相同但纳税人不同的账号作为重点调查核实的目标，确定这 些账号是否是税款过渡户。二是打开已经导入AC－CESS的源税票数据库，将没有销号 的完税证筛选出来，重点确定这些税款的去向，检查是否存在过渡户。三是将源税票 数据库作为“子数据表”插入到源缴款数据库中，对子数据表为空且金额较大的记录 进行重点检查。四是打开源缴款数据库，对“纳税人”字段进行筛选，检查是否存在 以“某某国税局”为名义缴纳的税款，或者“纳税人”字段为空。再次，审计出税款 过渡户后，要取得该户的银行对账单。根据对账单的借方和贷方发生额逐笔在源缴款 数据库和源税票数据库中“正税额”字段进行筛选，确定从过渡户中缴入国库以及纳 税人缴入过渡户的税种和金额。对于从源缴款数据库中无法核对上的借方发生额应重 点核实，检查是否存在挪用税款的情况。 4．税收会计账表和核算真实性的辅助审计 首先，将源申报、源缴款、源税票、源减免等数据库中“应缴税款”、“正税额”、 “减免税额”等字段进行汇总，生成纳税人税源情况和纳税情况表，与税收会计总账 和税收会计报表有关科目进行核对，检查账机是否相符。其次，检查国税局是否修改 账簿或生成虚假账簿。打开账簿日志文件，检查账簿文件生成的时间和性质，审核被 审计单位是否存在生成虚假账簿或修改账簿的情况。 （aj200010270020514）