问：我单位出口的样品为免费的，不收取客户费用，我单位该如何做分录？同时该部分视同销售应缴纳的增值税在增值税申报表中如何填写？

　　答：会计分录为：

　　一般纳税人：

　　借：销售费用——样品等

　　　贷：库存商品

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　小规模纳税人：

　　借：销售费用——样品等

　　　贷：库存商品

　　　　　应交税费——应交增值税。

　　增值税申报表中填写：

　　贵公司为一般纳税人：

　　《增值税纳税申报表附列资料（表一）》

　　第4栏“未开具发票”的“应税货物”列（根据样品确定适用税率为17%或13%）中对应的税率处填列“销售额”（为视同销售收入，不同于成本）及“销项税额”；并反映在该栏“小计”的“销售额”及“销项税额”中。

　　上述金额再反映在《增值税纳税申报表》（主表）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”、第2栏“其中：应税货物销售额”以及第11栏“销项税额”中。

　　贵公司为小规模纳税人：

　　《增值税纳税申报表》第1栏“（一）应征增值税货物及劳务不含税销售额”包括视同销售额，第10栏“本期应纳税额”包括视同销售应缴纳增值税。