【中华财税网2009/4/27信息】　　（4）应付福利费（按工资总额的14%计提） 

　　借：开发成本（建安） 
　　　 开发间接费用（开发项目现场） 
　　　　销售用费（销售机构） 
　　　　管理费用（行政管理部门） 
　　　　采购保管费（采购部门） 
　　　　贷：应付福利费 


　　用现金支付福利费时 

　　借：应付福利费 
　　　　贷：现金 

　　（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种） 

　　月末按照实现的经营收入计算应交税金 

　　借：主营业务税金及附加 
　　　　贷：应交税金——应交营业税 
　　　　　　　　　　——应交城市维护建设税 

　　月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 

　　借：其他业务支出 
　　　　贷：应交税金——应交营业税 
　　　　　 　　　　 ——应交城市维护建设税 

　　月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 

　　借：管理费用 
　　　　贷：应交税金——房产税 
　　　　　　　　　　——车船使用税 
　　　　　　　　　　——土地使用税 

　　月末计算的所得税 

　　借：所得税 
　　　　贷：应交税金——应交所得税 

　　实际交纳的税金 

　　借：应交税金——XX税 
　　　　贷：银行存款 

　　（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 

　　月末按规定提取教育附加 

　　借：主营业务税金及附加 
　　　　贷：其他应交款——教育费附加 

　　3、成本、费用主要会计科目核算 

　　（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 

　　①开发土地成本费用： 

　　借：开发成本——土地开发 
　　　　贷：银行存款 
　　　　　　或应付账款——XX公司 

　　分配开发的间接费用 

　　借：开发成本——土地开发 
　　　　贷：开发间接费用 

　　结转开发土地成本费用 

　　借：开发成本——房屋开发 
　　　　贷：开发成本——土地开发。 

　　②配套设施开发 

　　计算公式： 

　　某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率 

　　配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100% 

　　发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发） 

　　借：开发成本——配套设施开发 
　　　　贷：开发产品 

　　支付的配套设施开发费用 

　　借：开发成本——配套设施开发 
　　　　贷：银行存款 

　　同时领用库存设备或是材料开发 

　　借：开发成本——配套设施开发 
　　　　贷：库存设备或库存材料 

　　分配应负担的开发间接费用 

　　借：开发成本——配套设施开发 
　　　　贷：开发间接费用 

　　结转配套设施开发成本 

　　借：开发成本——房屋开发 
　　　　贷：开发成本——配套设施开发 

　　③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 

　　借：开发成本——房屋开发 
　　　　贷：银行存款 

　　④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种 

　　出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 

　　借：开发成本——房屋开发 
　　　　贷：银行存款 
　　　　　　或应付账款——应付工程款 

　　自已组织施工的 

　　借：开发成本——房屋开发 
　　　　贷：银行存款 
　　　　　　或应付账款——应付工程款 
　　　　　　应付工资 
　　 库存材料或设备 

　　⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 

　　企业发生的各项代建工程费用支出 

　　借：开发成本——代建工程开发 
　　　　贷：银行存款 
　　　　　　或库存材料 
　　　　　　或现金 

　　结转开发的间接费用 

　　借：开发成本——代建工程开发 
　　　　贷：开发间接费用 

　　工程竣工后结转成本 

　　借：开发成本——代建工程 
　　　　贷：开发成本——代建工程开发 

　　移交委托单位后，根据移交手续 

　　借：主营业务成本——代建工程结算成本 
　　　　贷：开发成本——代建工程