【中华财税网2008/12/25信息】　摘　要：“单一账户”模式管理财政资金有利于加速财政资金运转，提高财政资金使用效益，强化财政部门宏观调控能力，彻底解决长期以来在财政资金管理中多账户管理、多户头存放、多环节拨付带来的低效率、低效益问题；有利于盘活沉淀、增加财政收益，强化财政部门的应急保障功能，支持经济和社会事业快速发展，彻底解决多账户分散管理形成的严重沉淀浪费问题。

　　实行会计集中核算以后，如何保证在“分户核算”方式下，实现财政资金运转“提速”、使用“增效”？旬阳县会计核算中心从2002年9月起实行的单一账户结算制度成功解决了这一问题，实现了“单一账户”模式管理财政资金的创新和突破。笔者通过对该中心六年来的运行实践进行深入调查和分析，认为这种模式简便易行、好处多多，具有可行性和可操作性，值得基层财政部门借鉴和推广。

　　一、做法与成效

　　“单一账户”管理模式是指以推行单一账户结算制度为主要内容的一种新型财政资金管理模式。这种模式是在会计集中核算“分户核算”的基础上而形成的，其目的是彻底解决长期以来在财政资金管理中“三多”（多账户管理、多户头存放、多环节拨付）带来的低效率、低效益问题，加速财政资金运转，提高财政资金使用效益，强化财政部门宏观调控能力。

　　所谓单一账户结算制度，就是在不改变集中核算单位财务自主权、资金使用权、财务管理权和会计责任主体的原则下，撤消原来以各集中核算单位名义开设的各类银行存款账户，将其资金余额全部划转到会计核算中心在代理银行开设的单一资金结算总账户上，管理财政资金、办理资金结算，设置一个资金结算总账套、核算集中核算单位资金流入流出的一种财政资金管理模式。集中核算单位会计账套发生的每笔资金收付业务，都要通过“传票”在资金结算总账套上核算，总账套上可以清晰地反映每个集中核算单位的资金收付及结存情况，集中核算单位会计账套上的“银行存款”是单位办理资金支付的控制指标，可以随时在系统中与总账套自动对帐。旬阳县会计核算中心使用的新中大财务软件就具有“传票处理”功能，方便了单一账户结算制度的实施。

　　旬阳县会计核算中心率先推行“单一账户”模式的小创新带来了大效益，使财政资金坐上了“直通车”，会计集中核算的高效率和优越性真正体现。集中核算单位之间的结算业务以“传票”替代了“支票”，既省去了支票的工本费和手续费，又省去了在各个账户之间“周游”的时间；沉淀资金不再只沉睡于银行支持金融工作，应急保障功能充分发挥，重大事件、重点工程、临时应急等，单一账户运作模式下的沉淀资金都派上了用场，支持经济和社会发展的社会效益不可估量。

　　该中心在推行“单一账户”模式管理财政资金的同时，也加强了内部控制制度建设，把财政资金安全管理放在首位来抓。在日常工作中，大力坚持和落实内部控制制度，采取了八项内控机制和原则确保财政资金安全、确保单一账户模式在会计集中核算中的成功运行，消除了社会疑虑。一是账务与账户分开管理机制：核算柜组管账务，总会计柜组管账户。二是支票与印鉴分开管理机制：总会计师保管支票、核算柜组填开支票、总会计柜组管理印鉴。三是印鉴分开管理原则：银行预留印鉴由总会计和总记账会计分别保管。四是不经办现金收付原则：资金的收付一律通过代理银行直接办理，会计中心只办理报账业务的会计核算和会计监督，不直接或间接经办现金收付。五是定期对账制度：每周星期五下午对账，核算柜组与总会计柜组对账、总会计柜组与银行对账，由总会计柜组编制银行存款余额调节表报中心主任备查，由总会计师稽核各柜组对账数据；各核算柜组定期与财政局国库股核对财政拨款数。六是逐级审核制度：记账会计初审、主管会计复核、总会计师和中心主任根据审批权限分别审核批准后执行。七是大额支票审签制度：1万元以上的现金支票由主任审批签字，10-20万元的转帐支票由总会计师审批签字，20万元以上的转帐支票由主任审批签字。八是专款专用原则：严格区分正常经费和专项经费，确保专款专用；专款实行按实列报、单独核算、专项报结制度。

　　通过六年的运行实践表明，“单一账户”好处多，以下五个方面的作用凸现了这种财政资金管理模式在现实条件下的优越性。

　　好处之一：“直达”作用。在“单一账户”模式下，财政资金拨付从国库、财政专户直达会计中心单一账户，财政资金使用从会计中心单一账户直达商品和服务的提供者，集中核算单位之间的资金结算不再通过银行转账交换，只需会计中心在内部以“转账传票”进行指标划转即可。

　　好处之二：“提速”作用。财政资金从人民银行、其他商业银行到会计中心单一账户往往需要较长的交换过程，在老模式下，如果银行没有入账，单位就无法使用；但在“单一账户”模式下，就不存在这样的问题，集中核算单位只要将。