执行《企业会计制度》的企业，一般需要制定具体的坏帐准备计提政策。制度允许采用的计提方法有余额百分比法、帐龄分析法、销货百分比法和个别认定法，计提比例由企业自行确定。在实务当中内外资企业之间、会计与税法要求之间都存在一定的差异。
　　一、内资企业差异
　　计提坏账准备的计算公式为（不考虑收回已核销的坏账因素）：
　　公式①：会计上本期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提取坏账准备金额－本科目的贷方余额，负数表示企业减提的坏账准备。
　　公式②：税法上本期按税法规定提取的坏账准备=期末应收账款余额×5‰－（期初应收账款余额×5‰－本期实际发生的坏账）；
　　如果公式①－公式②为正数，其差额表示应调增应纳税所得额；如果公式①－公式②为负数，其差额表示应调减应纳税所得额。
　　假如：
　　1.第一年计提坏账准备：2000000×10‰=20000（元）。
　　借：管理费用20000
　　　贷：坏账准备20000
　　按税法规定提取的坏账准备：2000000×5‰=10000（元）；递延税款=（20000－10000）×33%=3300（元）。
　　借：递延税款3300
　　　贷：应交税金---应交所得税3300
　　2.第二年计提坏账准备：800000×10‰－20000=-12000（元）。
　　借：坏账准备12000
　　　贷：管理费用12000
　　按税法规定提取的坏账准备：（800000－2000000）×5‰=-6000（元）。
　　分析：会计上减提坏账准备会增加利润12000元，而按税法规定只应增加利润6000元，所以企业应调减应纳税所得额6000元，结转递延税款=6000×33%=1980（元）。
　　借：应交税金---应交所得税1980
　　　贷：递延税款1980
　　3.第三年发生坏账损失6000元，应冲销已提坏账准备。
　　借：坏账准备6000
　　　贷：应收账款6000
　　提取坏账准备：600000×10‰－（8000－6000）=4000（元）。
　　借：管理费用4000
　　　贷：坏账准备4000
　　按税法规定计提的坏账准备：600000×5‰－（800000×5‰－6000）=5000（元）。
分析：会计上提取坏账准备会减少利润4000元，而按税法规定应减少利润5000元，所以应调减应纳税所得额1000元，结转递延税款=1000×33%=330（元）。
　　借：应交税金---应交所得税330
　　　贷：递延税款330
　　4.第四年应收账款余额为零，应冲销尚未转销的坏账准备0－6000=-6000（元）。
　　借：坏账准备6000
　　　贷：管理费用6000
　　按税法规定应冲回坏账准备：0－600000×5‰=-3000（元）。
　　分析：会计上冲销坏账准备会增加利润6000元，而按税法规定只应增加利润3000元，所以应调减应纳税所得额3000元，结转递延税款=3000×33%＝990（元）。
　　借：应交税金---应交所得税990
　　贷：递延税款990
　　　从上例可以看出，当应收账款余额为零时，递延税款实现了对等性转销，这也说明坏账准备提取比例超过5‰的部分属于时间性差异。另根据国税发〔2003〕45号文件规定，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行，因此自文件执行之日起，会计与税法在计提坏账准备的范围（即坏账准备的计提口径）上不再有差异。
　　二、外资企业
　　按照规定，只有从事信贷、租赁的外资企业，经税务机关批准，准予税前扣除按照年末应收帐款余额3%计提的坏帐准备；其他类型的外资企业申请税前列支3%的坏帐准备，主管税务机关需要严格审批。实务中特别是执行《企业会计制度》后，极少有外资企业申请税前列支3%坏帐准备。