【中华财税信息网2006/10/11信息】　会计准则规定，借款费用应予资本化的资产范围是固定资产，只有发生在固定资产购置或建造过程中的借款费用，才能在符合条件的情况下予以资本化。发生在其他资产（如存货、无形资产）上的借款费用，不能予以资本化。应予资本化的借款范围为专门借款，即为购建固定资产而专门借入的款项，不包括流动资金借款。
　　企业每期利息资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率。
　　累计支出加权平均数=∑(每笔资产支出金额×每笔资产支出占用的天数÷会计期间涵盖的天数)。
　　1、　　　　   每笔资产支出金额。
　　　　  在计算每期应予资本化的利息金额时，并不是将当期发生的专门借款的所有利息都予以资本化，而只是将资产支出所占用的专门借款资金所负担的利息予以资本化，计入在建工程成本。
　　2、　　　　   笔资产支出实际占用的天数。 “每笔资产支出实际占用的天数”即发生在固定资产购建上的支出所应负担利息费用的时间。假设企业按月计算应予以资本化的利息金额。那么，4月1日发生的资产支出所应负担利息费用的时间为30天；4月11日发生的资产支出所应负担利息费用的时间为20天。
　　3、　　　　   会计期间涵盖的天数。“会计期间涵盖的天数”即应予资本化的利息金额的会计期间的长度。如果企业按月计算应予以资本化的利息金额，为简化计算，则会计期间涵盖的天数为30天；按半年计算为180天；按年计算则为360天。
　　4、资本化率的确定方法为：
　　为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该项借款的利率；
　　借入一笔以上的专门借款，资本化率为这些借款的加权平均利率：加权平均利率=专门借款当期实际发生的利息之和÷专门借款本金加权平均数×100％，
　　专门借款本金加权平均数=∑(每专门借款本金×每笔借款实占用的天数÷会计期间涵盖天数)。
　　5、　　　　   如果专门借款存在折价或溢价的情况。
　　而每期应摊销的折价或溢价实质上是对每期利息费用所做的调整，因此，在计算加权平均利率时，应将专门借款当期实际发生的利息之和加 (或减)本期应摊销的折价(或溢价)，每期应摊销的折价或溢价可以通过实际利率法或直线法求得。
　　在正确计算每期累计支出加权平均数和资本化率的基础上，只要将两者相乘即可计算得出每一会计期间的利息资本化金额。
　　例1：借入资金而发生的利息资本化
　　某企业1999年为建造一项固定资产，分别于9月份借入一笔长期借款150万元、一笔短期借款100万元，年利率均为10%，该项固定资产于12月30日完成并投入使用，企业按年计算应予资本化的借款费用。该项固定资产各月发生支出如下：9月支出90万元，11月支出100万元，12月支出50万元，则该企业1999年该项固定资产应予资本化的费用金额及账务处理为：
　　累计支出加权平均数=900000×3.5/12+1000000×1.5/12+500000×0.5/12=408333（元）；
　　专门借款本金加权平均数=1500000×3.5/12+1000000×3.5/12=729167（元）；加
　　加权平均利率=（1500000×10%÷12×4+1000000×10%÷12×4）/729167×100%=11.43%；
　　资本化利息金额=408333×11.43%=46672（元）。
　　1999年9月、11月、12月将建造支出计入“在建工程”，汇总做会计分录：
　　①借：在建工程2400000
贷：银行存款2400000
　　②借：财务费用36661
在建工程46672
贷：预提费用33333
长期借款50000。
　　③1999年12月31日设备完工并投入使用
借：固定资产2446672
贷：在建工程2446672。
　　该项固定资产于1999年12月31日已完成，应停止借款费用资本化，其后发生的利息费用应计入当期损益。