企业为了生产经营的正常进行，在银行信贷资金不能满足需要的情况下，有时需临时向单位职工或其他个人暂时借款，并根据约定的利率付给借款利息。民事领域实务中发生的集资往往与非法集资、非法吸收公众存款、借款等行为有某些相似之处，有时甚至交织在一起，但几者之间还是有一定区别的。
　　一、非法集资行为的认定及处理
　　凡未经中国人民银行批准，任何企业擅自从事下列活动一律认定为无效：
　　　1、非法吸收公众存款，是指未经中国人民银行批准，向社会不特定对象吸收资金，出具凭证，承诺在一定期限内还本付息的活动。
　　　2、变相吸收公众存款，是指不以吸收公众存款的名义，向社会不特定对象吸收资金，但承诺履行的义务与吸收公众存款性质相同的活动。
　　　3、未经依法批准，以借贷或其他任何名义向职工或社会不特定对象进行的非法集资。包括擅自从事的以还本付息或者以支付股息、红利等形式向出资人进行的有偿集资活动，或者以发起设立股份公司为名，变相募集股份的集资活动。
　　二、集资的帐务处理
　　例：某企业于2003年1月1日向本单位职工借入流动资金借款100万元，约定期限为1年，月利率为10‰，银行同期贷款月利率6‰，银行同期存款月利率4‰，该企业当年实现利润30万元。
　　（一）借入款项时
　　借：现金  1000000
　　　　贷：短期借款---个人集资 100000
　　借：银行存款  1000000
　　　　贷：现金  1000000
　　（二）提取利息时
　　借：财务费用10000
　　　　贷：预提费用-利息10000
　　以上是提取一个月利息的会计分录，以后每月同上。
　　（三）还本付息：
　　借：短期借款-个人集资1000000
　　　　预提用-利息120000
　　　　贷：现金1105600
　　　　　　应交税金-应交个人所得税14400
　　2003年应扣缴个人所得税=100万元×（10‰-4‰）×12个月×20%=1.44万元
　　个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，应由取得收入的纳税义务人负担。如果由企业代付了税款，职工领取的利息所得是不含税所得额。在这种情况下，就不能以纳税人实际取得的收入直接乘以适用税率计算应纳税额，否则就会缩小税基，少计税款。正确的方法是，先将纳税人的不含税所得额换算为应纳税所得额，即含税所得额，然后代入计算公式计算应纳税额。换算公式为：
　　应纳税所得额（含税所得额）=每次不含税所得额÷（1－20%）。
　　有的单位把为纳税人负担的集资利息个人所得税款并未在“财务费用”账户列支，而是在“利润分配---未分配利润”账户列支，还有的单位是在“应付福利费”、“营业外支出”等账户列支。但不管在哪个账户列支，只要是单位负担了本应由个人负担的税款，实际支付给个人的款项都属于不含税所得额，都需要先换算为含税所得额再计算应扣缴的个人所得税。
　　对困难企业欠职工的集资款，在核定用途和去向的同时，必须列出清单，核实到人。需偿还的本金在严格审核的基础上如实清欠，已获利息高出同期同档银行利息加１％的部分冲抵本金。职工集资款已转为职工股本金的，按国家有关法律法规等规定处理。企业外部人员集资的多拿部分，列出清单交市纪委、监察局，会同企业负责人处理。
　　四、纳税调整：
　　企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时扣除；其超出部分，不准予扣除。
企业全年实际支出利息=100万元×10‰×12个月=12万元
　　税法允许税前支出的利息=100万元×6‰×12个月=7.2万元
　　超过税法规定支出的利息=12万元-7.2万元=4.8万元，应调整企业计税所得额，补征企业所得税（假定企业无其他事项的纳税调整）。
　　应纳企业所得税=（30万元+4.8万元）×33%=11.484万元
　　借：所得税114840
　　   贷：应交税金-应交企业所得税114840
　　五、缴纳税金：
　　借：应交税金-应交个人所得税14400
　　　　　　　　-应交企业所得税114840
　　　　贷：银行存款129240