问：我是一家公司的会计，现对即征即退增值税应否计征企业所得税的规定不够 了解，要如何设置账户进行会计分录也搞不清楚，请予帮助。 　　答：（１）根据财政部、国家税务总局［１９９４］财税０７４号文“关于减免 及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”的规定： 　　企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还营业税、消费税，借记“银行 存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金 及附加”等科目。 对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款” 科目，贷记“补贴收入”科目。 　　对于直接减免的增值税，借记“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目，贷 记“补贴收入”科目。 　　未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。 企业应在“应交增值税明细表”、“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目， 反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金--应交增值税”科目的记录填列。 　　（２）根据上述规定，举例如下： 　　某企业为增值税一般纳税人，某月份购进货物取得的增值税专用发票注明价款 ２２００００元，增值税额３７４００元，当月实现销售收入３５００００元，销项 税额５９５００元。经企业申请，主管税务机关批准，该企业减半征收增值税１年， 如果该企业享受免税优惠属于直接减免形式，则该企业会计处理如下： 　　①购进原材料并验收入库时， 　　借：原材料　 ２２００００ 　　　　应交税金--应交增值税（进项税额）３７４００ 　　　贷：银行存款　 ２５７４００ 　　②销售产品实现收入时， 　　借：银行存款　 ４０９５００ 　　　贷：产品销售收入 　３５００００ 　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额） ５９５００ 　　③计算、缴纳当月应纳增值税额并享受减免税时， 　　应纳税额＝（５９５００－３７４００）×５０％＝１１０５０（元） 　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）１１０５０ 　　　贷：银行存款　 １１０５０ 　　借：应交税金--应交增值税（减免税款）１１０５０ 　　　贷：补贴收入　 １１０５０ 　　假设该企业按规定享受先征后退办法进行减免，则该企业会计处理如下： 　　①当月购进原材料和销售产品会计处理同上。 　　②计算、缴纳当月应纳增值税额时， 　　应纳税额＝５９５００－３７４００＝２２１００（元） 　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）２２１００ 　　　贷：银行存款 ２２１００ 　　③收到先征后退的增值税款时， 　　借：银行存款 １１０５０ 　　　贷：补贴收入 １１０５０ 　　　　 (4)