问：我公司对一生产车间进行改造，生产厂房固定资产原值为２００万元，已经 计提折旧１５０万元。公司准备采取包工不包料形式，将工程承包给一建筑公司，也 就是说，我公司负责购买工程所需的建筑材料，只付给建筑公司改造过程中的施工劳 务费用。预计我公司需要购买建筑材料８０万元，需要支付建筑公司劳务费用５０万 元。公司将以８０万元建筑材料发票和５０万元建筑安装劳务发票入账处理。 　　但目前存在一个问题：主管税务机关认为，我公司不能以８０万元发票入账，而 应该要求建筑公司开具１３０万元发票给我公司入账。理由是，按照营业税相关税法 规定，建筑公司应该按工程总造价纳税。但如果建筑公司开具１３０万元发票给我公 司，而我们双方实际结算金额只有５０万元，我公司该如何进行会计处理，建筑公司 又该如何处理呢？ 　　答：这个问题在会计和税务的实务工作中，是一个比较普遍的问题。问题的症结 就在于没有正确处理好税法规定与会计制度规定的差异。 　　首先，我们来看税法规定。对于采取包工不包料这种形式承包建筑安装工程征收 营业税的处理，税务机关的意见是正确的。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规 定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包 括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。所以，建筑公司应该按照建筑工程 工料金额合计数１３０万元缴纳营业税及相关税费，应纳营业税费为４２９００元 （１３０００００×３．３％）。 　　但是，税务机关要求建筑公司开具１３０万元发票，并要求你公司只能以建筑安 装发票入账的做法是缺乏税法依据的。建筑安装工程采取包工不包料的形式，现实中 是允许的，且广泛存在，也符合双方的利益要求。对此，营业税相关法规只要求纳税 人按照规定的计税依据纳税，并没有要求纳税人要按计税依据开具发票的规定。你们 双方可以按照合同约定的事项进行会计处理。 　　你公司会计处理如下：生产厂房改造时， 　　借：固定资产清理 ５０００００ 　　　　累计折旧 １５０００００ 　　　贷：固定资产 ２００００００ 　　支付建筑材料款和建筑公司价款时， 　　借：固定资产清理 １３０００００ 　　　贷：银行存款 １３０００００ 　　工程完工后， 　　借：固定资产 １８０００００ 　　　贷：固定资产清理 １８０００００ 　　建筑公司账务处理如下：开具５０万元发票并取得建筑劳务收入时， 　　借：银行存款 ５０００００ 　　　贷：工程结算 ５０００００ 　　提取税金及相关税费时， 　　借：主营业务税金及附加 ４２９００ 　　　贷：应交税金---营业税 ３９０００ 　　　　　应交税金---城市维护建设税 ２７３０ 　　　　　其他应交款---教育费附加 １１７０ (a20050718) (4)