问：本单位为出口企业，年终１１、１２月份出口货物的增值税发票及专用缴款 书一般要到下一年度２、３月开具，数量较大。请问： 　　（１）１２月３１日前是否要同时结转这部分销售收入和销售成本？对所得税的 缴纳有影响吗？ 　　（２）销售成本和商品采购的数额应该是预估的，肯定有误差。若税务局来查账， 对此有什么要求吗？ 　　（３）下一年１月份是否要立即一次性用红字冲减所预估的全部销售收入和销售 成本，再把收到的增值税发票等单据分别结转销售收入和成本？若不是，会计怎样处 理？若要冲减，则１、２月损益表的收入和成本都会是红字，行吗？ 　　答：根据你提供的情况，你公司采用赊销结算方式销售商品。国税发［１９９３］ １５０号文件规定，采用赊销、分期付款结算方式的，增值税专用发票开具的时限为 合同约定为收款日期的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或 滞后。据此，公司采取赊销方式（以销售合同为依据），在发出商品时，借记“发出 商品”科目，贷记“库存商品”科目。在合同确定的收款日期的当天，借记“应收账 款”或“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时借记“商品销售成本”， 贷记“发出商品”科目。此操作方法，不仅符合规定，而且账实相符。 　　采购已入库但尚未收到发票的商品是可以预估入账的，收到发票再采取红字更正 法进行调整。 (4)