３．２９　小企业“待转资产价值”科目期末如何结转？ 　　（１）如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，应按“待转资 产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目（接受捐赠货币性资产价值或 接受捐赠非货币性资产价值），按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的 应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率 计算的应交所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本 公积（其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备）”科目。 　　【例３－４０】某小企业接受捐赠机器１台，价值１５００００元。 　　根据上述业务编制如下会计分录： 　　①接受捐赠 　　借：固定资产　　１５００００ 　　　贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值　　１５００００ 　　②年度终了，结转“待转资产价值”科目的账面余额。假设应纳税所得额为 １５００００元，所得税税率为３３％。 　　借：待转资产价值　　１５００００ 　　　贷：应交税金——应交所得税　　４９５００ 　　　　　　资本公积——其他资本公积　　１００５００ 　　（２）如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平 均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时，应按主管税务机关审核确认 当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记“待转资产价值” 科目，按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算 的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当 期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额，贷记“应交税金——应交 所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积（接受捐赠非现金资产准备）”科目。 (4)