【中华财税信息网北京05/13/2005信息】　３．６　小企业“应付工资”科目核 算内容包括哪些，如何进行账务处理？ 　　小企业“应付工资”科目核算小企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内 的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。 　　小企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、工资标准等，编 制“工资单”，计算各种工资。财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资 汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 　　支付工资时，借记“应付工资”科目，贷记“现金”等科目。从应付工资中扣还 的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记“应付工资”科目， 贷记”其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内 未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其 他应付款”科目。 　　小企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记“应付工资”科目，贷 记“银行存款”等科目。 　　月度终了，应将本月应发的工资进行分配： 　　（１）生产、管理部门的人员工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理 费用”科目，贷记“应付工资”科目。 　　（２）应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记“应 付工资”科目。 　　（３）应由工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记“应付工资” 科目。 　　（４）应由福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记“应付工资” 科目。 　　【例３－８】某小企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额 ３４００００元。其中，职工的住房补贴２００００元。提取现金２８５０００元发 放工资，代扣职工房租５０００元，代垫职工家属医药费４４００元，代扣个人所得 税２５６００元，规定期限内未领工资４２００元。 　　根据上述业务编制如下会计分录： 　　①从银行提取现金，备发工资 　　借：现金　　 ２８５０００ 　　　贷：银行存款　 　２８５０００ 　　②发放现金 　　借：应付工资　　２８５０００ 　　　贷：现金　 　２８５０００ 　　③结转代扣款项 　　借：应付工资　 　３５０００ 　　　贷：其他应收款——职工房租　　 ５０００ 　　　　　　　　　　——代垫医药费　　 ４４００ 　　　　　　应交税金——应交个人所得税 ２５６００ 　　④规定期限内未领取的工资交回财会部门 　　借：现金　　 ４２００ 　　　贷：其他应付款——未领工资　　４２００ 　　⑤发给职工的住房补贴专户存储 　　借：应付工资　　２００００ 　　　贷：银行存款　　 ２００００ 　　【例３－９】某小企业月末编制工资费用分配汇总表，将本月应付工资总额 ３４００００元进行分配。其中，生产工人工资１２００００元，车间管理人员工资 ４００００元，行政管理部门的人员工资８００００元，专设销售机构人员工资 ５００００元，医务室等福利部门人员工资２００００元，自行建造仓库人员的工资 ３００００元。 　　根据上述业务编制如下会计分录： 　　借：生产成本　　１２００００ 　　　　制造费用　　 ４００００ 　　　　管理费用　　 ８００００ 　　　　营业费用　　 ５００００ 　　　　应付福利费　　２００００ 　　　　在建工程　　 ３００００ 　　　贷：应付工资　　３４００００ (4)