【中华财税信息网北京03/07/2005信息】　２．２６　何为小企业“银行汇票存 款”、“银行本票存款”，如何进行账务处理？ 　　小企业“银行汇票存款”是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。小 企业“银行本票存款”是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 　　企业将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票，借记“其他货币资金——银行 汇票存款”、“其他货币资金——银行本票存款”科目，贷记“银行存款”科目。 　　使用银行汇票、银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资、材料、 库存商品、应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“其他货币资金—— 银行汇票存款”、“其他货币资金——银行本票存款”科目。 　　如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四 联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票 存款”、“其他货币资金——银行本票存款”科目。 　　【例２－１４】某修配厂为增值税小规模纳税企业，发生的有关银行汇票存款收 付业务如下： 　　①申请办理银行汇票，将银行存款１８０００元转为银行汇票存款； 　　②收到收款单位发票等单据，采购材料付款１７５５０元，其中，材料价款 １５０００元，增值税２５５０元，材料尚在途中； 　　③收到多余款项退回通知，将余款４５０元收妥入账。 　　根据上述资料，编制会计分录如下： 　　①申请办理银行汇票 　　借：其他货币资金——银行汇票　　１８０００ 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　１８０００ 　　②采购材料 　　借：在途物资　　　　　　　　　　１７５５０ 　　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　１７５５０ 　　③收到退回多余款 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　４５０ 　　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　４５０ 　　【例２－１５】某商品流通小企业为增值税一般纳税企业，２００５年５月发生 银行本票存款收付业务如下： 　　①５日企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将３００００元汇往深圳采购地； 　　②１５日采购员以外埠存款购买商品一批２９２５０元，其中商品价款 ２５０００元，增值税４２５０元，商品入库； 　　③３１日外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款７５０ 元收妥入账。 　　根据上述资料，编制如下会计分录： 　　①申请办理银行本票 　　借：其他货币资金——银行本票　　　　　３００００ 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　３００００ 　　②收到购货发票等单据，商品入库 　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　２５０００ 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　４２５０ 　　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　　　　２９２５０ 　　③收到收款单位退回的银行本票余款７５０元，存入银行 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　７５０ 　　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　　　　　　７５０ (4)